項(xiàng)目

說(shuō)明

利息支出

指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下的“利息支出”

研究開

發(fā)費(fèi)用

調(diào)整項(xiàng)

（1）研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中“期間費(fèi)用”項(xiàng)下的“研發(fā)費(fèi)用”和當(dāng)期確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)支出

（2）對(duì)于承擔(dān)關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)任務(wù)而影響當(dāng)期損益的研發(fā)投入,，可以按照100%的比例,，在計(jì)算稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)予以加回

（3）對(duì)于勘探投入費(fèi)用較大的企業(yè)，經(jīng)國(guó)資委認(rèn)定后,，可將其成本費(fèi)用情況表中的“勘探費(fèi)用”視同研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)予以加回

調(diào)整后資本

在建工程是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的符合主業(yè)規(guī)定的“在建工程”

帶息負(fù)債是指企業(yè)帶息負(fù)債情況表中帶息負(fù)債合計(jì)

對(duì)從事銀行,、保險(xiǎn)和證券業(yè)務(wù)且納入合并報(bào)表的企業(yè)，將負(fù)債中金融企業(yè)專用科目從資本占用中予以扣除

基金,、融資租賃等金融業(yè)務(wù)納入國(guó)資委核定主業(yè)范圍的企業(yè),，可約定將相關(guān)帶息負(fù)債從資本占用中予以扣除

所得

稅率

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要在國(guó)(境)外的，25%的企業(yè)所得稅稅率可予以調(diào)整

企業(yè)類型

確定

對(duì)主業(yè)處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域的商業(yè)類企業(yè)

原則上定為6.5%

對(duì)主業(yè)處于關(guān)系國(guó)家安全,、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域,、主要承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)的商業(yè)類企業(yè)

原則上定為5.5%

對(duì)公益類企業(yè)

原則上定為4.5%

對(duì)軍工、電力,、農(nóng)業(yè)等資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)

下浮0.5個(gè)百分點(diǎn)

確定方法

權(quán)資本成本率=利息支出總額/平均帶息負(fù)債

利息支出總額的內(nèi)容

指帶息負(fù)債情況表中“利息支出總額”,，包括費(fèi)用化利息和資本化利息

企業(yè)類型

負(fù)債率范圍

平均資本成本率上浮

科研技術(shù)企業(yè)

高于上年且在65%(含)至70%

0.2個(gè)百分點(diǎn)

高于上年且在70%(含)以上

0.5個(gè)百分點(diǎn)

工業(yè)企業(yè)

高于上年且在70%(含)至75%

0.2個(gè)百分點(diǎn)

高于上年且在75%(含)以上

0.5個(gè)百分點(diǎn)

非工業(yè)企業(yè)

高于上年且在75%(含)至80%

0.2個(gè)百分點(diǎn)

高于上年且在80%(含)以上

0.5個(gè)百分點(diǎn)