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購入債券會計分錄怎么寫

來源：東奧會計在線 責(zé)編：李雪婷 2025-05-08 09:44:45

精選回答

東奧注冊會計師

2025-05-08 09:48:27

購入債券會計分錄怎么寫

購入債券的會計分錄可以分為兩種情況：一種是購入時即指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，另一種是購入時未指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

情況一：購入時即指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

購入債券時：

借：其他債權(quán)投資---成本

 貸：銀行存款

確認(rèn)利息收入時：

借：應(yīng)收利息

 貸：投資收益

收到利息時：

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收利息

確認(rèn)公允價值變動時：

借：其他債權(quán)投資---公允價值變動

 貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動

情況二：購入時未指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

購入債券時：

借：債權(quán)投資---成本

 貸：銀行存款

確認(rèn)利息收入時：

借：應(yīng)收利息

 貸：投資收益

收到利息時：

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收利息

舉例

購入時即指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

假設(shè)甲公司購入乙公司發(fā)行的債券,，面值為100萬元，購入價格為105萬元,，購入時指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

購入債券時：

借：其他債權(quán)投資---成本100萬元

 貸：銀行存款105萬元

確認(rèn)利息收入時：

假設(shè)債券年利率為5%,，每年利息收入為5萬元,。

借：應(yīng)收利息5萬元

 貸：投資收益5萬元

收到利息時：

借：銀行存款5萬元

 貸：應(yīng)收利息5萬元

確認(rèn)公允價值變動時：

假設(shè)債券公允價值變?yōu)?10萬元。

借：其他債權(quán)投資---公允價值變動5萬元

 貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動5萬元

購入時未指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

假設(shè)甲公司購入乙公司發(fā)行的債券,，面值為100萬元,，購入價格為105萬元，購入時未指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

購入債券時：

借：債權(quán)投資---成本100萬元

 貸：銀行存款105萬元

確認(rèn)利息收入時：

假設(shè)債券年利率為5%,，每年利息收入為5萬元,。

借：應(yīng)收利息5萬元

 貸：投資收益5萬元

收到利息時：

借：銀行存款5萬元

 貸：應(yīng)收利息5萬元

相關(guān)知識點：

其他流動資產(chǎn)主要包括哪些科目

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