當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

簡(jiǎn)易計(jì)稅下的應(yīng)納稅額可以和一般計(jì)稅下的銷項(xiàng)稅額合并嗎,？

老師,，該題第二問關(guān)于括號(hào)6內(nèi)容簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷項(xiàng)稅額，能否與其他銷項(xiàng)稅額放在一起放在,？即銷項(xiàng)稅額一共是404611.54元，而可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金是35200元,，當(dāng)月未交的增值稅還是369411.54元,，而不是像答案解析中放在當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算式子中。

銷售等業(yè)務(wù)的核算 2022-10-16 20:54:09

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn),、銷售冰箱、電視機(jī),、洗衣機(jī),、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2021年8月末增值稅留抵稅額為30000元,，2021年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）9月3日,，采取直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái),。由于商場(chǎng)購買的數(shù)量多,，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司給予5%的商業(yè)折扣,，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái),，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的“金額”欄中,。
（2）9月5日,，向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元,。甲公司為了盡快收回貨款,，提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20,、N/30,。本月23日，百貨公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了全部貨款,，甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣,。
（3）9月8日，以20臺(tái)彩電向供貨商（一般納稅人）等價(jià)換取原材料,，彩電成本價(jià)1800元/臺(tái),，不含稅售價(jià)2000元/臺(tái)。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票,。
（4）9月10日,，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺(tái)，新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2260元/臺(tái),，舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是226元,?？铐?xiàng)以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票,。
（5）9月13日，采取直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺(tái),，不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái),，同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2260元，約定3個(gè)月后歸還,，貨款全部以銀行存款收訖,。
（6）9月15日，公司處置一臺(tái)仍有使用價(jià)值的舊設(shè)備,，取得含稅收入49519.31元,。該設(shè)備于2008年購進(jìn)，原值290000元,，已提折舊250000元,，該公司未放棄減稅。
（7）9月18日,，公司通過縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái),，每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元，每臺(tái)成本1500元,，已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù),。
（8）9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺(tái),，不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元,，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元,，市場(chǎng)上同類商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元,。
（9）9月25日，甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組,，通過分立的方式,，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位,，其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元,，該資產(chǎn)系2007年8月購入。
要求：

1.就上述業(yè)務(wù)（1）～（7）分別作出賬務(wù)處理,。

（1）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1610250
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1425000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　185250
（2）9月5日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 78000
9月23日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　666000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　666000
（3）
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　5200
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　5200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000
　貸：庫存商品——彩電　　　　　　　　　　　　　　　 36000
（4）
借：庫存商品或原材料　　　　　　　　　　　　　　　　6780
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61020
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　7800
（5）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　587600
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 65000
　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600
（6）
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　290000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49519.31
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　48557.77
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　961.54
　　　　　　　　　　　　　　　　　[49519.31÷（1+3%）×2%]
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 8557.77
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　 8557.77
（7）
借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　189000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 39000

2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額,。

增值稅銷項(xiàng)稅額
=185250+78000+5200+7800+65000+39000+100×1800×13%=403650（元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×20×13%+30000=35200（元）
甲公司本月應(yīng)繳納增值稅=403650-35200+49519.31÷（1+3%）×2%=369411.54（元）。

查看完整問題