計算應(yīng)納稅所得額時為什么要減去利息收入的銷項稅？
銷項稅額不能在企業(yè)所得稅前扣除吧,，為什么這里銷項稅扣除了？
問題來源：
2020年度利潤表摘要如下：
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2020年12月 單位：元 |
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項目 |
本年累計數(shù) |
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一,、營業(yè)收入 |
8000000 |
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減：營業(yè)成本 |
5300000 |
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稅金及附加 |
40000 |
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管理費用 |
700000 |
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財務(wù)費用 |
360000 |
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加：投資收益 |
50000 |
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其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益 |
50000 |
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二,、營業(yè)利潤 |
1650000 |
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加：營業(yè)外收入 |
60000 |
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減：營業(yè)外支出 |
160000 |
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三、利潤總額 |
1550000 |
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減：所得稅費用 |
387500 |
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四,、凈利潤 |
1162500 |
1.2020年度管理費用中累計列支業(yè)務(wù)招待費60000元。
2.5月18日該企業(yè)投資的境內(nèi)未上市居民企業(yè)A公司注銷,，從A公司分得剩余資產(chǎn)250000元,。
已知A公司注銷時的《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》載明剩余資產(chǎn)2500000元，其中累計未分配利潤和盈余公積400000元,。
企業(yè)初始投資成本為200000元,，投資比例10%，分配的資產(chǎn)金額250000元,。其中確認的股息金額為40000元,。賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 250000
貸：長期股權(quán)投資 200000
投資收益 50000
3.8月16日收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元，以及延期支付貨款的利息30000元,。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 2030000
貸：應(yīng)收賬款 2000000
財務(wù)費用 30000
4.8月24日與銷售方協(xié)商,，原訂購的貨物不再購進，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方,，收到銷售方開具的收款憑證,。賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出 70000
貸：預(yù)付賬款 70000
5.10月24日將一批被盜電腦進行核銷。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示,，這批電腦于2019年4月購進,，購置時均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額200000元,，稅額26000元,，進項稅額均按規(guī)定抵扣。截止被盜時會計上已累計計提折舊額80000元,，從保險公司獲得理賠30000元,。賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
借：銀行存款 30000
營業(yè)外支出 90000
貸：固定資產(chǎn)清理 120000
假定除上述問題外，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān),。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：
扣除限額1=60000×60%=36000（元）,，扣除限額2=8000000×0.5%=40000（元）。
應(yīng)納稅調(diào)增=60000-36000=24000（元）,。
（2）相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)分得的部分,，確認為股息所得，因為雙方均為居民企業(yè),，所以40000元免稅,。應(yīng)納稅調(diào)減40000元。
【補充】剩余資產(chǎn)250000元減除上述股息40000元的余額210000元,，超過投資成本200000元的部分10000元,，確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
（3）延期支付貨款的利息應(yīng)作為價外費用,，換算為不含稅金額并入銷售額,，計算銷項稅額。
銷項稅額=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：財務(wù)費用 3451.33
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3451.33
財務(wù)費用增加3451.33元,，利潤總額減少3451.33元,。
（4）沒有問題。
（5）賬務(wù)處理錯誤,。營業(yè)外支出少計=120000×13%=15600（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 15600
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
?。ㄟM項稅額轉(zhuǎn)出）15600
借：營業(yè)外支出 15600
貸：固定資產(chǎn)清理 15600
①當期增值稅應(yīng)增加15600元。
②因增加營業(yè)外支出15600元,，所以利潤總額減少15600元,，該資產(chǎn)損失應(yīng)進行專項申報，在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
【提示】固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出,，按照固定資產(chǎn)凈值計算。進項稅額轉(zhuǎn)出金額=120000×13%=15600（元）,。
應(yīng)補繳的城建稅及附加=19051.33×（7%+3%+2%）=2286.16（元）,。
合計金額=19051.33+2286.16=21337.49（元）。
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A105000納稅調(diào)整項目明細表 |
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行次 |
項目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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1 |
一,、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11） |
* |
* |
40000 |
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2 |
（一）視同銷售收入（填寫A105010） |
* |
* |
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3 |
（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入 （填寫A105020） |
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4 |
（三）投資收益（填寫A105030） |
50000 |
10000 |
40000 |
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A105000納稅調(diào)整項目明細表 |
|||||||||
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行次 |
項目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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12 |
二,、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30） |
* |
* |
24000 |
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13 |
（一）視同銷售成本（填寫A105010） |
* |
* |
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14 |
（二）職工薪酬（填寫A105050） |
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15 |
（三）業(yè)務(wù)招待費支出 |
60000 |
36000 |
24000 |
* |
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應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1512662.51×25%=378165.63（元）
應(yīng)退企業(yè)所得稅=387500-378165.63=9334.37（元）。
汪老師
2022-11-12 13:18:00 1158人瀏覽
銷項稅額是不能在企業(yè)所得稅前扣除，這里也不是在扣除銷項稅額,，而是之前收到延期付款利息30000（是價外費用,，含著銷項稅額=30000÷（1+13%）×13%=3451.33元）,，正常應(yīng)該沖減財務(wù)費用為30000÷（1+13%）,，但企業(yè)沖了30000，即銷項稅額3451.33元部分多沖了財務(wù)費用,，會計上就少減了財務(wù)費用,，現(xiàn)在把這部分沖回來，所以財務(wù)費用多了3451.33,，會計利潤減少,，進而同步導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少。
所以這里一定要注意,，是在轉(zhuǎn)回之前多沖的財務(wù)費用,，而不是真的在將銷項稅額在稅前減除。您再仔細回顧一下哈~
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！相關(guān)答疑
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