2020年度利潤表摘要如下：

2020年12月　單位：元

稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2020年度的納稅情況進(jìn)行審核,，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)問題：

1.2020年度管理費(fèi)用中累計(jì)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元。

2.5月18日該企業(yè)投資的境內(nèi)未上市居民企業(yè)A公司注銷,，從A公司分得剩余資產(chǎn)250000元,。

已知A公司注銷時(shí)的《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》載明剩余資產(chǎn)2500000元，其中累計(jì)未分配利潤和盈余公積400000元,。

企業(yè)初始投資成本為200000元,，投資比例10%，分配的資產(chǎn)金額250000元。其中確認(rèn)的股息金額為40000元,。賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　250000

　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　200000

　　　投資收益　　　　　　　　 50000

3.8月16日收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元,，以及延期支付貨款的利息30000元。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　 2030000

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　 　　2000000

　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 　　　　30000

4.8月24日與銷售方協(xié)商,，原訂購的貨物不再購進(jìn),，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方，收到銷售方開具的收款憑證,。賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出　　 　　　　　70000

　貸：預(yù)付賬款　 　　　　　　　70000

5.10月24日將一批被盜電腦進(jìn)行核銷,。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦于2019年4月購進(jìn),，購置時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票,，合計(jì)金額200000元，稅額26000元,，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定抵扣,。截止被盜時(shí)會(huì)計(jì)上已累計(jì)計(jì)提折舊額80000元，從保險(xiǎn)公司獲得理賠30000元,。賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　120000

　　累計(jì)折舊　　　　　　 　　80000

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　200000

借：銀行存款　　　　　　 　　30000

　　營業(yè)外支出　　　　　 　　90000

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　120000

假定除上述問題外,，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān)。

根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

1.請(qǐng)逐一簡(jiǎn)述上述問題應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

2.請(qǐng)計(jì)算2020年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù),。

3.請(qǐng)?zhí)顚懰健都{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（無納稅調(diào)整的項(xiàng)目不填寫）,。

4.請(qǐng)計(jì)算2020年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及應(yīng)補(bǔ)（或退）的企業(yè)所得稅。

【答案與解析】

1.（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

扣除限額1=60000×60%=36000（元）,，扣除限額2=8000000×0.5%=40000（元）,。

應(yīng)納稅調(diào)增=60000-36000=24000（元）。

（2）相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)分得的部分,，確認(rèn)為股息所得,，因?yàn)殡p方均為居民企業(yè)，所以40000元免稅,。應(yīng)納稅調(diào)減40000元,。

【補(bǔ)充】剩余資產(chǎn)250000元減除上述股息40000元的余額210000元，超過投資成本200000元的部分10000元,，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

（3）延期支付貨款的利息應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅金額并入銷售額,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）

賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　 　　　　　　3451.33

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　                     3451.33

財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3451.33元，利潤總額減少3451.33元,。

（4）沒有問題,。

（5）賬務(wù)處理錯(cuò)誤。營業(yè)外支出少計(jì)=120000×13%=15600（元）

賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　　15600

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　       （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15600

借：營業(yè)外支出　　　　　 　　15600

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　 　15600

①當(dāng)期增值稅應(yīng)增加15600元,。

②因增加營業(yè)外支出15600元,，所以利潤總額減少15600元，該資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),，在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

【提示】固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按照固定資產(chǎn)凈值計(jì)算,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=120000×13%=15600（元）,。

2.應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=3451.33+15600=19051.33（元）。

應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及附加=19051.33×（7%+3%+2%）=2286.16（元）,。

合計(jì)金額=19051.33+2286.16=21337.49（元）,。

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

4.應(yīng)納稅所得額=1550000-3451.33-15600-2286.16+24000-40000=1512662.51（元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1512662.51×25%=378165.63（元）

應(yīng)退企業(yè)所得稅=387500-378165.63=9334.37（元）,。