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第2和第4材料如何計入科目,？

第二材料銷售商鋪會計分錄里記入了主營業(yè)務(wù)收入科目為什么不像第四個材料里銷售自用的辦公樓那樣記入了固定資產(chǎn)清理科目不是很懂

工業(yè)企業(yè)增值稅的核算 2020-10-14 10:38:57

問題來源：

甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，系增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生的與增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
1.購入用于建造某住宅小區(qū)的材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為2026.92萬元，增值稅稅額為263.5萬元,，價稅合計金額以銀行存款支付,。當(dāng)月該批材料已被該工程全部領(lǐng)用。
2.銷售商鋪取得收入為9502.5萬元,。該商鋪于2015年12月1日建造完成,，甲公司選擇按簡易計稅方法計稅,。
3.銷售自行開發(fā)的商品房取得收入13080萬元。該商品房于2017年6月1日開工,，即建造工程施工許可證開工日期為2017年6月1日,，于2020年4月完工。甲公司取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金為43600萬元,，取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù),，面積為200000平方米。當(dāng)月銷售商品房建筑面積為10000平方米,，該商品房的總建筑面積為503000平方米,，可售建筑面積為500000平方米。已銷售商品房對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為8300萬元,。
4.銷售自用的辦公樓取得收入15750萬元,。該辦公樓系甲公司于2015年5月自建完成并投入使用的，入賬價值為5000萬元,，預(yù)計使用20年,，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊,。甲公司選擇按簡易計稅方法計稅,。
5.以銀行存款支付改建工程款，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為9777.78萬元,，增值稅稅額為880萬元,。
其他相關(guān)資料：上述收入均為含稅收入，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選確認(rèn),，不考慮增值稅以外的稅費及其他因素,。
要求：

1.編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

（1）
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　 263.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2290.42
借：開發(fā)成本（生產(chǎn)成本）　　　　　　　　　　　　 2026.92
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
（2）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　9050
　　　應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　 452.5
（3）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13080
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　1080
銷項稅額=13080÷（1+9%）×9%=1080（萬元）
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8228
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）　　　　　　　72
　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300
銷項稅額抵減額=43600÷（1+9%）×9%×10000÷500000=72（萬元）
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算,，記入“開發(fā)成本”（生產(chǎn)成本類）科目,，實現(xiàn)銷售時，結(jié)轉(zhuǎn)至“開發(fā)產(chǎn)品”（庫存商品類）科目,。
（4）
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3750
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15750
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000
　　　應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　　 750
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 11250
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 11250
（5）
借：開發(fā)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9777.78
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　 880
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10657.78

2.計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅并編制次月繳納增值稅相關(guān)的會計分錄,。（★★★）

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
當(dāng)期進(jìn)項稅額合計=263.5+880=1143.5（萬元）
當(dāng)期銷項稅額合計=1080（萬元）
當(dāng)期銷項稅額抵減合計=72（萬元）
當(dāng)期一般計稅方法應(yīng)納增值稅=1080-72-1143.5=-135.5（萬元）
當(dāng)期簡易計稅方法應(yīng)納增值稅合計=452.5+750=1202.5（萬元）
次月繳納增值稅時
借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　1202.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5

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