一,、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄（★★★）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

2.賬務(wù)處理

3.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”,。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、固定資產(chǎn)清理,、工程結(jié)算等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

 易混易錯(cuò)

一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。