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為何某些業(yè)務(wù)只能使用一般計稅方法,？

老師,，請問為什么用的是一般計稅嗎？它下面不是說甲公司能選擇簡易計稅均選擇簡易計稅嗎？那應(yīng)該用差額除以3%的稅率才對

進口環(huán)節(jié)增值稅政策跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 2023-08-23 15:40:08

問題來源：

A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人,，2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）為B市乙房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年12月開工建設(shè)的寫字樓提供建筑服務(wù),，收取含稅工程款2000萬元,，雙方約定由甲公司負責(zé)采購全部設(shè)備、材料等,。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給丙建筑公司,，支付含稅分包款500萬元，取得增值稅普通發(fā)票,。
（2）以清包工方式為本市某企業(yè)提供建筑服務(wù),，收取含稅工程款100萬元,。
（3）將5年前購置的倉庫出租給他人使用，取得含稅價款200萬元,。
（4）將8年前購置的閑置施工設(shè)備出租給其他建筑公司,，一次性收取3個月含稅租金30萬元。
（5）將位于本市的10年前外購的寫字樓轉(zhuǎn)讓,，取得含稅價款3000萬元,，購置寫字樓的發(fā)票已丟失，但提供的契稅完稅憑證顯示已納契稅48萬元,、契稅稅率4%,。
（6）為丁公司房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，取得含稅工程款50萬元，丁公司自行采購全部所需鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件,。
（7）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價5000萬元,。
（8）進口3臺施工設(shè)備,，關(guān)稅完稅價格140萬元/臺，已取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,；購進建筑材料,、辦公用品等取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；上述貨物均無法準確劃分用途,。
（其他相關(guān)資料：甲公司能選擇簡易計稅的業(yè)務(wù)均選擇簡易計稅,；關(guān)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.甲公司的下列行為中,，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（　　）,。

A,、為乙公司提供的建筑服務(wù)

B、以清包工方式為本市某企業(yè)提供的建筑服務(wù)

C,、出租5年前購置的倉庫

D,、出租8年前購置的閑置施工設(shè)備

E、轉(zhuǎn)讓寫字樓

正確答案：B,D,E

答案分析：選項A：一般納稅人為房地產(chǎn)新項目提供的建筑服務(wù),，除了甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)以外,，只能按照一般計稅方法計稅,。甲公司負責(zé)采購全部設(shè)備、材料等,，不屬于甲供工程,，也不屬于以清包工方式提供的建筑服務(wù)，故不能選擇簡易計稅方法計稅,。選項B：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計稅方法計稅。選項C：一般納稅人出租“營改增”前取得的不動產(chǎn),，可以選擇簡易計稅方法計稅,；出租“營改增”后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅,。選項D：一般納稅人以“營改增”前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),，可以選擇簡易計稅方法計稅。選項E：一般納稅人轉(zhuǎn)讓“營改增”前取得的不動產(chǎn),，可以選擇簡易計稅方法計稅,。

2.甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（　　）萬元,。

A,、27.52

B、29.13

C,、36.70

D,、29.41

正確答案：A

答案分析：甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=（2000-500）÷（1+9%）×2%=27.52（萬元）。

3.甲公司當月的銷項稅額為（　?。┤f元,。

A、351.46

B,、184.13

C,、181.65

D、184.03

正確答案：C

答案分析：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅,。本題只有業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（3）采用一般計稅方法計稅,，甲公司當月的銷項稅額=（2000+200）÷（1+9%）×9%=181.65（萬元）。

4.甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元,。

A,、142.86

B、140.57

C,、82.86

D,、85.71

正確答案：D

答案分析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除,。甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=［3000-48÷4%］÷（1+5%）×5%=85.71（萬元）,。

5.甲公司應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、54.60

B、60.06

C,、53.15

D,、61.70

正確答案：B

答案分析：甲公司應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=140×3×（1+10%）×13%=60.06（萬元）。

6.下列表述中,，正確的有（　　）,。

A,、以清包工方式提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅2.91萬元

B、出租閑置施工設(shè)備應(yīng)繳納增值稅1.43萬元

C,、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)應(yīng)繳納增值稅169.81萬元

D,、進口施工設(shè)備的進項稅額可以全額抵扣

E、購進建筑材料,、辦公用品等的進項稅額可以全額抵扣

正確答案：A,D

答案分析：選項A：以清包工方式提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91（萬元）,。選項B：出租閑置施工設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=30÷（1+3%）×3%=0.87（萬元）。選項C：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，不屬于增值稅征稅范圍,，不繳納增值稅。選項E：外購貨物既用于一般計稅項目,，又用于簡易計稅項目,，按照銷售額分攤計算可以抵扣的進項稅。

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