問題來源：
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,，實際支付價款360萬元,、另支付10%價外補貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元,。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元,、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費,。
（已知：煙絲消費稅稅率為30%）（2020年考題節(jié)選）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ?。┤f元。
A,、36.00
B,、72.00
C、79.20
D,、43.20
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）,。
（2）業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元,。
A,、227.23
B、177.86
C,、206.86
D,、162.43
正確答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元），業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。
徐老師
2021-10-23 15:10:06 1611人瀏覽
是采購煙葉時支付的運費5萬元，也需要計入材料成本~~
材料成本,，即包括購買價款,、相關(guān)稅費（可以抵扣的增值稅除外）、運輸費,、裝卸費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用,。對于一般納稅人而言,，取得增值稅專用發(fā)票，采購成本不包含進項稅額,，需要以不含增值稅的金額計算材料成本,；取得普通發(fā)票進項稅不得抵扣，采購成本中是包含進項稅額的,。同時,，只要是購進該材料發(fā)生的運費及將該材料運往加工企業(yè)途中發(fā)生的運費都計入材料成本中，但是將委托加工的貨物運回委托方企業(yè)發(fā)生的運費不計入其中,。這里需要注意的是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品時,，作為材料成本的是收購價款減去進項稅額后的金額。
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