包裝物押金老是記不住
包裝物押金老是記不住，不是除去啤酒,、黃酒外其他酒類(lèi)是收到包裝物押金,，就計(jì)入收入，其他不是逾期或者一年以上才計(jì)入收入嘛
問(wèn)題來(lái)源：
某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料,，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額50000元,，原材料已入庫(kù),；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3052元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
（2）從一般納稅人處外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件,；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用4142元,，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領(lǐng)用上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的鋼材一批,，成本70000元（其中含向一般納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)用2790元）,，鋼材購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批,，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元,，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)11990元。
（5）銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)機(jī)零配件一批,，取得含稅銷(xiāo)售額35030元,。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)，開(kāi)具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元,。
（7）取得一年前購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入8萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。
1.該企業(yè)將外購(gòu)鋼材修建職工食堂應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ?。┰?/p>
A,、9100
B,、7962.49
C、8988.40
D,、8053.10
正確答案：C
答案分析：改變用途用于修建職工食堂的鋼材已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（含鋼材進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅）需要于改變用途的當(dāng)月轉(zhuǎn)出,。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。
2.該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A、47880
B、46120
C,、48330
D,、45430
正確答案：A
答案分析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的低稅率；農(nóng)機(jī)零配件和維修費(fèi)都適用13%的基本稅率,。取得的國(guó)債利息收入免征增值稅,。銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39690+4030+4160=47880（元）。
3.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A、9513.6
B,、9682.1
C,、9805.6
D、10211.5
正確答案：C
答案分析：該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-8988.4=9805.6（元）,。
4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ?。┰?/p>
A,、38166.23
B,、38074.4
C、42874.4
D,、43235.98
正確答案：B
答案分析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=47880-9805.6=38074.4（元）,。
小臧老師
2023-11-07 16:56:55 1279人瀏覽
是的,，您的理解是正確的；
老師再給您用表格總結(jié)一下：
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | |
酒類(lèi)包裝物押金 | 其他酒類(lèi) | 不受逾期或12個(gè)月的限制 | 收取時(shí)并入銷(xiāo)售額,，逾期時(shí)不再影響增值稅的金額 | 收取時(shí)并入銷(xiāo)售額,，逾期時(shí)不再影響當(dāng)期消費(fèi)稅的金額 |
啤酒、黃酒 （成品油適用此規(guī)定） | 單獨(dú)核算12個(gè)月以?xún)?nèi)且未逾期 | 不并入銷(xiāo)售額 | 啤酒的包裝物押金收取時(shí)并入銷(xiāo)售額確定稅率級(jí)次,，之后從量計(jì)算消費(fèi)稅,，包裝物押金的價(jià)款對(duì)消費(fèi)稅沒(méi)有影響，因?yàn)槠【?、黃酒是按定額稅率征收消費(fèi)稅的 | |
合同逾期或12個(gè)月以上 | 并入銷(xiāo)售額 | |||
其他貨物包裝物押金（成品油除外） | 單獨(dú)核算12個(gè)月以?xún)?nèi)且未逾期 | 不并入銷(xiāo)售額 | 不并入銷(xiāo)售額 | |
合同逾期或12個(gè)月以上 | 并入銷(xiāo)售額 | 并入銷(xiāo)售額 | ||
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