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支付的中介傭金20萬(wàn)為什么要計(jì)入完稅價(jià)格??？

老師，本題中的中介傭金,，為什么要計(jì)入完稅價(jià)格?。咳绾螀^(qū)分買(mǎi)方傭金和賣(mài)方傭金??？

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-11-16 15:34:25

問(wèn)題來(lái)源：

某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料,，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬(wàn)元,，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回庫(kù)房，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,，取得增值稅普通發(fā)票,。支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明增值稅稅額共計(jì)4萬(wàn)元,，其中職工食堂使用5%。
（2）進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎,，支付貨價(jià)350萬(wàn)元（折合人民幣，下同）,，支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，支付中介傭金20萬(wàn)元,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
（3）采取直接收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)A型小汽車(chē)500輛,，每輛含稅銷(xiāo)售額16.95萬(wàn)元。
（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工,；將2輛自產(chǎn)A型小汽車(chē)抵償欠款,。
（5）提供汽車(chē)修理勞務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬(wàn)元,；對(duì)外提供汽車(chē)租賃業(yè)務(wù),，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬(wàn)元；將企業(yè)的外墻廣告位出租,，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的租金收入30萬(wàn)元,。
（6）上期留抵稅額70萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：汽車(chē)輪胎關(guān)稅稅率為20%,，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

1.計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A,、38.9

B,、39.08

C、39.1

D,、39.28

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=270×13%+4×（1-5%）=38.9（萬(wàn)元）,。

2.計(jì)算業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的增值稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、60.84

B、57.72

C,、54.6

D,、45.5

正確答案：A

答案分析：進(jìn)口汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的增值稅=（350+20+20）×（1+20%）×13%=60.84（萬(wàn)元）,。

3.計(jì)算業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)（　　）萬(wàn)元,。

A,、1117.17

B、984.75

C,、975

D,、988.65

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（500+5+2）×16.95/（1+13%）×13%=988.65（萬(wàn)元）。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元,。

A、11.51

B,、9.6

C,、10.5

D、11.7

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（56.5+11.3）÷（1+13%）×13%+30×9%=10.5（萬(wàn)元）,。

5.計(jì)算該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、829.21

B,、829.41

C、899.41

D,、890.25

正確答案：B

答案分析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=988.65+10.5=999.15（萬(wàn)元）,，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=38.9+60.84+70=169.74（萬(wàn)元），應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=999.15-169.74=829.41（萬(wàn)元）,。

6.根據(jù)上述業(yè)務(wù),，下列說(shuō)法正確的有（　　）,。

A,、銷(xiāo)售A型小汽車(chē)需要繳納增值稅、消費(fèi)稅

B,、進(jìn)口汽車(chē)輪胎需要繳納消費(fèi)稅

C,、進(jìn)口汽車(chē)輪胎支付的中介傭金應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中

D、2輛自產(chǎn)A型小汽車(chē)抵償欠款需要繳納增值稅,、消費(fèi)稅

E,、將購(gòu)進(jìn)的原材料運(yùn)回庫(kù)房支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B：汽車(chē)輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)E：運(yùn)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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丁老師

2022-11-17 09:39:24 3113人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題目中的支付中介傭金是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格當(dāng)中去的,，如果是支付給境外自己的采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金的話，那么是不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格當(dāng)中去的~

為您總結(jié)：

（1）“賣(mài)方傭金”是支付給賣(mài)方代理人的傭金,，實(shí)際也是購(gòu)買(mǎi)貨物的一項(xiàng)支出,。題目中一般都是直接描述“支付給賣(mài)方代理人傭金多少多少”；表現(xiàn)形式就是支付給賣(mài)方代理人的金額,，沒(méi)有其他表現(xiàn)形式的,。

（2）購(gòu)貨傭金：因?yàn)閺?qiáng)調(diào)是向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，視為是支付給內(nèi)部自己人員的支出,，這個(gè)支出與報(bào)關(guān)前的貨價(jià)沒(méi)有密切的關(guān)系,。所以不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

其他傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)：代表賣(mài)方利益或買(mǎi)賣(mài)雙方利益的,，根據(jù)規(guī)定應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,。

【提示1】購(gòu)貨傭金屬于傭金里面的特殊情況；也就是說(shuō)除購(gòu)貨傭金以外的傭金都是需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的,。

【提示2】根據(jù)題目字眼描述,，如果出現(xiàn)“購(gòu)貨傭金”“支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金”這樣的字眼，不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格,。但是，如果題目中出現(xiàn)“支付給賣(mài)方的傭金”“中介傭金”字眼,，則計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,。

【總結(jié)】購(gòu)貨傭金如果是單獨(dú)列示的，又含在離岸價(jià)格當(dāng)中,，需要從中扣除,；如果未含在離岸價(jià)格當(dāng)中，不要計(jì)入,。

貨物類(lèi)型	具體項(xiàng)目	是否計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格
進(jìn)口貨物	購(gòu)貨傭金（即買(mǎi)方傭金,、向自己采購(gòu)代理人支付的傭金）	×
	賣(mài)方傭金	√
	中介傭金	√