增值稅稅率

具體規(guī)定

基本稅率（13%）

（1）銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除適用較低稅率,、征收率的外）

（2）提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”）

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【考點(diǎn)提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資性租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

較低稅率（9%）

貨物類(lèi)

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜,、姜黃,、人工合成牛胚胎；不含麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油,、花椒油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油,、肉桂油,、桉油、香茅油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳；不含調(diào)制乳）,、食用鹽

（2）自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、二甲醚

（3）圖書(shū),、報(bào)紙、雜志,；音像制品,；電子出版物

【考點(diǎn)提示】

①圖書(shū)包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

②國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū),適用9%的增值稅稅率

（4）飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈,、黏蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）,、農(nóng)膜

服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

零稅率

（1）納稅人出口貨物,，稅率為零；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零,。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策