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進(jìn)項(xiàng)稅額確定后是否還能抵扣,？

為什么進(jìn)項(xiàng)稅額不考慮取得支付給其他旅行社的費(fèi)用專票0.6萬(wàn)元

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)于生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策 2022-01-05 22:48:37

問(wèn)題來(lái)源：

甲旅游公司為增值稅一般納稅人,，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2021年4月,、5月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
4月：
（1）提供旅游服務(wù),，取得含稅收入212萬(wàn)元，支付給其他單位住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)共計(jì)58.30萬(wàn)元,，取得增值稅普通發(fā)票；支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)旅游費(fèi)用,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元,，增值稅稅額0.6萬(wàn)元。
（2）購(gòu)買100臺(tái)電腦,，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額每臺(tái)0.5萬(wàn)元。
（3）購(gòu)買宣傳冊(cè),，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬(wàn)元,。
5月：
（1）取得旅游服務(wù)含稅收入212萬(wàn)元,，支付給其他單位住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)共計(jì)31.8萬(wàn)元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（2）因管理不善，造成上月購(gòu)進(jìn)的宣傳冊(cè)全部丟失,。
已知：甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1. 2021年4月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元,。

A,、12.00

B、8.13

C,、11.43

D,、8.10

正確答案：D

答案分析：2021年4月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=（212-58.3-10-0.6）÷（1+6%）×6%=8.10（萬(wàn)元）,。

2. 2021年4月末留抵稅額（　　）萬(wàn)元,。

A,、5.05

B,、4.40

C,、5.38

D,、4.80

正確答案：B

答案分析：當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×100×13%+6=12.5（萬(wàn)元）
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=12.5×15%=1.88（萬(wàn)元）
抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額=8.10-12.5=-4.4（萬(wàn)元）＜0
2021年4月末留抵稅額為4.4萬(wàn)元,，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。

3. 2021年5月可抵減加計(jì)抵減額（　?。┤f(wàn)元,。

A、0.90

B,、0.98

C,、0.44

D、1.88

正確答案：B

答案分析：已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額,。當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=6×15%=0.9（萬(wàn)元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=1.88+0-0.9=0.98（萬(wàn)元）,。

4. 2021年5月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬(wàn)元,。

A、11.80

B,、9.92

C,、10.82

D、10.90

正確答案：C

答案分析：2021年5月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=（212-31.8）÷（1+6%）×6%=10.2（萬(wàn)元）
因管理不善,，造成上月購(gòu)進(jìn)的宣傳冊(cè)全部丟失,，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6萬(wàn)元。
抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額=10.2-0+6-4.4=11.8（萬(wàn)元）＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額0.98萬(wàn)元,，所以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減,。抵減后當(dāng)期應(yīng)納稅額=11.8-0.98=10.82（萬(wàn)元）。

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