含稅與否如何判斷,？

第三問計算換抵投中，按最高售價計算，告訴最高售價52萬,，為什么不除1十13%呢？考試時如何區(qū)別,？

自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算從價定率計征的計稅依據(jù) 2020-10-21 17:03:58

問題來源：

甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2019年12月發(fā)生的相關業(yè)務如下：
（1）外購實木素板一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，月初庫存外購實木素板金額10萬元,，月末庫存外購實木素板金額30萬元。當期領用素板用于加工A型地板,。
（2）自產(chǎn)實木素板一批，直接對外銷售2/3,，取得不含稅銷售額120萬元、收取包裝費10萬元,；剩余1/3用于生產(chǎn)B型地板。
（3）當月采取賒銷方式銷售A型實木地板,，合同約定全部含稅價款為260萬元,、當月收取80%,，收取包裝物押金5萬元,，約定包裝物押金于3個月后返還；用一批A型實木地板換取油漆,，該批實木地板不含稅最低銷售價格48萬元,、平均銷售價格50萬元,、最高銷售價格52萬元,。
（4）B型實木地板為新型地板,，無同類地板市場銷售價格,。甲企業(yè)將生產(chǎn)的B型地板一半贈送給銷售單位作為樣品,、一半用于本企業(yè)新辦公樓裝修。該批B型實木地板的成本為90萬元,。
（其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%,、成本利潤率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）甲企業(yè)銷售自產(chǎn)實木素板應繳納消費稅（　?。┤f元。

A,、6

B、6.44

C,、6.5

D,、5.75

正確答案：B

答案分析：

包裝費應作為價外費用并入銷售額計稅,。甲企業(yè)銷售自產(chǎn)實木素板應繳納消費稅=［120+10÷（1+13%）］×5%=6.44（萬元）。
【知識點】從價定率計征消費稅的計稅依據(jù)　參考教材P204,；參考輕一P181

（2）甲企業(yè)針對B型實木地板應繳納消費稅（　　）萬元。

A,、2.49

B、4.73

C,、1.97

D、4.97

正確答案：D

答案分析：

對外贈送的消費品以及用于非應稅項目的消費品,，都應視同銷售繳納消費稅。甲企業(yè)針對B型實木地板應繳納消費稅=90×（1+5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）。
【知識點】自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算　參考教材P210,；參考輕一P189

（3）甲企業(yè)可以扣除的素板已納的消費稅（　　）萬元,。

A、4

B,、5

C,、6

D、3.5

正確答案：A

答案分析：

甲企業(yè)可以扣除的素板已納的消費稅=（10+100-30）×5%=4（萬元）,。
【知識點】已納消費稅扣除的計算　參考教材P219；參考輕一P201

（4）甲企業(yè)當月應繳納消費稅合計（　?。┤f元。

A,、19.39

B,、19.11

C、21.51

D,、19.21

正確答案：D

答案分析：

采取賒銷方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確定消費稅的納稅義務發(fā)生時間。非酒類貨物的包裝物押金在收取時不并入銷售額計稅,、逾期沒收或超過1年時并入銷售額計稅,。甲企業(yè)當月應繳納消費稅合計=6.44+4.97+260×80%÷（1+13%）×5%+52×5%-4=19.21（萬元）。
【知識點】從價定率計征消費稅的計稅依據(jù)　參考教材P205,、P226,；參考輕一P182、P204

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