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租入樓房50%用于職工福利，進(jìn)項稅能全抵嗎？

土地增值稅稅收優(yōu)惠土地增值稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定 2022-11-06 15:01:01

問題來源：

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù),。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價款為16500萬元,。該公寓樓總建筑面積5000平方米,，本月無其他經(jīng)營收入。
（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）,。
（3）該公寓樓于2017年6月購進(jìn)用于經(jīng)營,，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時,，繳納契稅330萬元,，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元,、裝修支出1000萬元,。
（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營,，50%用于職工宿舍,。
（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許在計算土地增值稅時扣除,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（　?。┤f元,。

A、188.57

B,、195.00

C、204.29

D,、180.00

正確答案：C

答案分析：（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn),，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,。（2）該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（16500-12210）÷（1+5%）×5%=204.29（萬元）,。

2.2020年3月該公司在甲市實際繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、59.26

B、58.52

C,、57.55

D,、57.27

正確答案：D

答案分析：該公司在甲市實際繳納增值稅=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（萬元）。

3.該公司在計算土地增值稅時,，按發(fā)票所載金額計算扣除的金額為（　?。┤f元。

A、14041.50

B,、12210.00

C,、13431.00

D、14652.00

正確答案：A

答案分析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，凡不能取得評估價格,，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除,。每滿12個月計1年,，超過1年未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年,。本題中,，2017年6月購入，2020年3月轉(zhuǎn)讓,，視為3年,。可扣除的評估價格=12210×（1+3×5%）=14041.50（萬元）,。

4.該公司在計算土地增值稅時,，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（　　）萬元,。

A,、354.51

B、163.49

C,、493.49

D,、24.51

正確答案：C

答案分析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=16500÷（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+330=493.49（萬元）。

5.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元,。

A、279.79

B,、321.48

C,、180.79

D、0

正確答案：C

答案分析：增值額=16500÷（1+9%）-14041.50-493.49=602.62（萬元）,，增值率=602.62÷（14041.50+493.49）×100%=4.15%,，適用稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅=602.62×30%=180.79（萬元）,。

6.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓樓,，下列說法正確的有（　　）,。

A,、如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當(dāng)理由的,，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅

B、增值率未超過20%,，可以免征土地增值稅

C,、購買公寓樓時支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目予以扣除

D、購買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項目予以扣除

E,、該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

正確答案：A,C

答案分析：選項B：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,，才免征土地增值稅；選項DE：沒有相關(guān)扣除規(guī)定,。

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孫老師

2022-11-07 09:42:01 2833人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

可以的,，固定資產(chǎn)兼用于簡易計稅項目的是可以全額抵扣進(jìn)項稅額的,。

	專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)	兼用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)
購進(jìn)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）,、不動產(chǎn)	進(jìn)項稅額不可以抵扣	進(jìn)項稅額可以全部抵扣
租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)		進(jìn)項稅額可以全部抵扣
購進(jìn)原材料,、低值易耗品和其他貨物		進(jìn)項稅額按照銷售額占比分?jǐn)偟挚?/p>
購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)	進(jìn)項稅額可以全部抵扣