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出租是否繳納土地增值稅,？

對出租是否繳納土地增值稅,？這里說剩余建筑面積不是自用而是對外出租，依然要進行土地增值稅清算。但是涉稅服務(wù)實務(wù)的考前密卷簡答題5剩余30%月初開始對外出租,，這部分沒有計算繳納土地增值稅。教材說出租不繳土地增值稅,，請問這兩個出租的區(qū)別是什么,？怎么區(qū)分？什么時候要交,？要算,？什么時候不要算土地增值稅？什么時候要按比例計算扣除項目,？

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計算方法 2019-11-04 23:06:35

問題來源：

位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2017年5月至2018年6月開發(fā)某住宅項目,，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2017年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價款為600萬元,，繳納契稅30萬元,。
（2）支付開發(fā)間接費用等50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價款1000萬元,，當期實際支付總價款的80%,，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）,。
（3）發(fā)生管理費用200萬元,、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）,。
（4）2018年6月開始銷售,，可售建筑面積共計30000平方米，截至2018年6月底共銷售可售建筑面積的80%,，取得不含稅收入3831.35萬元,。剩余的建筑面積當年轉(zhuǎn)為自用，公司按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù),。
已知：在計算土地增值稅時允許稅前扣除的稅金合計20.24萬元,；當?shù)厥〖壵?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）2018年6月進行土地增值稅清算時,，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（　?。┤f元,。

A、104

B,、118.4

C,、134.4

D、154

正確答案：B

答案分析：可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）
可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬元）
2018年6月進行土地增值稅清算時,，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（504+680）×10%=118.4（萬元）,。

（2）2018年6月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（　?。┤f元,。

A、1090.2

B,、1266.2

C,、1539.2

D、1559.44

正確答案：D

答案分析：加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）
2018年6月進行土地增值稅清算時,，允許扣除項目金額合計=504+680+118.4+20.24+236.8=1559.44（萬元）,。

（3）2018年6月進行土地增值稅清算時，應(yīng)繳納的土地增值稅為（　?。┤f元。

A,、902.04

B,、1099.52

C、1317.11

D,、1484.31

正確答案：A

答案分析：增值額=3831.35-1559.44=2271.91（萬元）
增值率=2271.91÷1559.44×100%=145.69%,，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%,。
應(yīng)納土地增值稅=2271.91×50%-1559.44×15%=902.04（萬元）,。

（4）根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（　?。?。

A、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在房地產(chǎn)所在地繳納土地增值稅

B,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)所在地繳納土地增值稅

C,、如果該公司將剩余建筑面積不是自用而是對外出租，那么依然要進行土地增值稅清算

D,、對應(yīng)進行清算的項目,，納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)

正確答案：B

答案分析：選項B：土地增值稅應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

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鄒老師

2019-11-05 14:02:56 2965人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

出租是不用繳納土地增值稅的。

但是本題這里是說如果企業(yè)對外銷售的部分沒有達到85%，而剩余部分已經(jīng)出租或者自用了,，也就是該不動產(chǎn)都有用途了,，是可以要求進行清算的，這時要注意不是對出租的部分也清算,，只是對已銷售或者權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分進行清算,，出租的部分不進行清算，但是是否全都用于出租或自用,，是判斷是否可以要求清算的一個條件,。

所以這里給您總結(jié)一下，出租不需要繳納土地增值稅,，其權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移的,。

而按比例計算首先要看開發(fā)土地是否是開發(fā)一部分，如果只是開發(fā)一部分,，涉及到一個按照開發(fā)比例計算可以扣除的土地使用權(quán)金額,。

而接下來就是看銷售的，按照銷售部分面積占可售建筑面積的比例再計算一個比例,，求可以扣除的取得土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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