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出租是否繳納土地增值稅,？

對(duì)出租是否繳納土地增值稅,？這里說(shuō)剩余建筑面積不是自用而是對(duì)外出租,，依然要進(jìn)行土地增值稅清算,。但是涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的考前密卷簡(jiǎn)答題5剩余30%月初開(kāi)始對(duì)外出租，這部分沒(méi)有計(jì)算繳納土地增值稅,。教材說(shuō)出租不繳土地增值稅，請(qǐng)問(wèn)這兩個(gè)出租的區(qū)別是什么？怎么區(qū)分,？什么時(shí)候要交？要算,？什么時(shí)候不要算土地增值稅,？什么時(shí)候要按比例計(jì)算扣除項(xiàng)目？

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 2019-11-04 23:06:35

問(wèn)題來(lái)源：

位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2017年5月至2018年6月開(kāi)發(fā)某住宅項(xiàng)目,，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2017年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán),，合同記載的總價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅30萬(wàn)元,。
（2）支付開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等50萬(wàn)元,、支付建筑企業(yè)工程款800萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款1000萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%,，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年,，建筑企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票）。
（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元,、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元,、利息費(fèi)用400萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。
（4）2018年6月開(kāi)始銷售,，可售建筑面積共計(jì)30000平方米,，截至2018年6月底共銷售可售建筑面積的80%，取得不含稅收入3831.35萬(wàn)元,。剩余的建筑面積當(dāng)年轉(zhuǎn)為自用,，公司按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。
已知：在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許稅前扣除的稅金合計(jì)20.24萬(wàn)元,；當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定,，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

（1）2018年6月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元,。

A、104

B,、118.4

C,、134.4

D,、154

正確答案：B

答案分析：可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬(wàn)元）
可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬(wàn)元）
2018年6月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（504+680）×10%=118.4（萬(wàn)元）,。

（2）2018年6月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（　　）萬(wàn)元,。

A,、1090.2

B、1266.2

C,、1539.2

D,、1559.44

正確答案：D

答案分析：加計(jì)扣除=（504+680）×20%=236.8（萬(wàn)元）
2018年6月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=504+680+118.4+20.24+236.8=1559.44（萬(wàn)元）,。

（3）2018年6月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),，應(yīng)繳納的土地增值稅為（　?。┤f(wàn)元,。

A、902.04

B,、1099.52

C,、1317.11

D、1484.31

正確答案：A

答案分析：增值額=3831.35-1559.44=2271.91（萬(wàn)元）
增值率=2271.91÷1559.44×100%=145.69%,，適用稅率50%,，速算扣除系數(shù)為15%。
應(yīng)納土地增值稅=2271.91×50%-1559.44×15%=902.04（萬(wàn)元）,。

（4）根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列說(shuō)法不正確的是（　　）,。

A,、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)在房地產(chǎn)所在地繳納土地增值稅

B、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)在辦理房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)所在地繳納土地增值稅

C,、如果該公司將剩余建筑面積不是自用而是對(duì)外出租,，那么依然要進(jìn)行土地增值稅清算

D、對(duì)應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)B：土地增值稅應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

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鄒老師

2019-11-05 14:02:56 2784人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

出租是不用繳納土地增值稅的,。

但是本題這里是說(shuō)如果企業(yè)對(duì)外銷售的部分沒(méi)有達(dá)到85%，而剩余部分已經(jīng)出租或者自用了,，也就是該不動(dòng)產(chǎn)都有用途了,，是可以要求進(jìn)行清算的，這時(shí)要注意不是對(duì)出租的部分也清算，只是對(duì)已銷售或者權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分進(jìn)行清算,，出租的部分不進(jìn)行清算,，但是是否全都用于出租或自用，是判斷是否可以要求清算的一個(gè)條件,。

所以這里給您總結(jié)一下,，出租不需要繳納土地增值稅，其權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移的,。

而按比例計(jì)算首先要看開(kāi)發(fā)土地是否是開(kāi)發(fā)一部分,，如果只是開(kāi)發(fā)一部分，涉及到一個(gè)按照開(kāi)發(fā)比例計(jì)算可以扣除的土地使用權(quán)金額,。

而接下來(lái)就是看銷售的,，按照銷售部分面積占可售建筑面積的比例再計(jì)算一個(gè)比例，求可以扣除的取得土地使用權(quán)支付金額和開(kāi)發(fā)成本,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(4) 答案有問(wèn)題,？

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