評估增值固定資產(chǎn)與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)對凈利潤的調(diào)整
這題不需要考慮減去未實現(xiàn)的折舊加上已實現(xiàn)的折舊么,？
問題來源：
甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2020年及2021年發(fā)生了以下交易事項：
（1）2020年4月1日,，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股2000萬股為對價，自乙公司取得A公司30%股權(quán),，能夠?qū)公司實施重大影響,。當日，甲公司發(fā)行股份的市場價格為5元/股,，另支付中介機構(gòu)傭金1000萬元,；A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)公允價值為2000萬元,、賬面價值為800萬元外,，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同,。A公司增值的管理用固定資產(chǎn)原取得成本為1600萬元,，原預(yù)計使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時起仍可使用10年,，采用年限平均法計提折舊,，預(yù)計凈殘值為零。
A公司2020年實現(xiàn)凈利潤2400萬元,，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實現(xiàn),；2020年4月至12月產(chǎn)生其他綜合收益600萬元。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。
（2）2021年1月2日,，甲公司從非關(guān)聯(lián)方處追加購入A公司30%股權(quán)并自當日起控制A公司。購買日,，甲公司用作合并對價的是本公司一項土地使用權(quán)及一項專利技術(shù),。土地使用權(quán)和專利技術(shù)的原價合計為6000萬元，已累計攤銷1000萬元,，公允價值合計為12600萬元,。
購買日,，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為36000萬元；A公司所有者權(quán)益賬面價值為26000萬元,。
甲公司原持有A公司30%股權(quán)于購買日的公允價值為12600萬元,。
假定不考慮所得稅與增值稅等相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列問題。
1.2020年4月1日,，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中,，不正確的是（ ）,。
A,、確認長期股權(quán)投資的初始投資成本10000萬元
B、確認股本2000萬元
C,、確認資本公積7000萬元
D,、確認長期股權(quán)投資的入賬價值9000萬元
正確答案：D
答案分析：2020年4月1日，相關(guān)會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資——投資成本 10000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價 8000
借：資本公積——股本溢價 1000
貸：銀行存款 1000
2.甲公司2020年應(yīng)確認的投資收益金額為（ ?。┤f元,。
A、513
B,、720
C,、475
D、360
正確答案：A
答案分析：甲公司因持有A公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=［2400-（2000÷10-800÷10）］×9÷12×30%=513（萬元）,。
會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 513
——其他綜合收益 180
貸：投資收益 513
其他綜合收益 180
3.甲公司2021年1月2日個別財務(wù)報表應(yīng)確認的損益金額為（ ?。┤f元。
A,、7600
B,、7780
C、9507
D,、-1693
正確答案：A
答案分析：甲公司2021年1月2日個別財務(wù)報表應(yīng)確認的損益=12600-（6000-1000）=7600（萬元）,，選項A正確。
4.甲公司2021年1月2日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。┤f元,。
A、23293
B,、21600
C,、21507
D、19907
正確答案：A
答案分析：甲公司2021年1月2日在個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=（10000+513+180）+12600=23293（萬元）,，選項A正確,。
張老師
2022-10-04 11:32:30 6508人瀏覽
本題的固定資產(chǎn)是評估增值的資產(chǎn),，調(diào)整凈利潤的時候只需要剪掉,，按照評估增值的部分應(yīng)該補提的這就金額的，你說的這種情況是內(nèi)部交易的固定資產(chǎn),，應(yīng)該對凈利潤的調(diào)整的,，兩種情況不要弄混淆了，可以結(jié)合下邊的總結(jié)進行記憶：
項目 | 投資時點被投資方資產(chǎn)公允價值>賬面價值 | 取得投資后發(fā)生的內(nèi)部交易 |
存貨 | 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（投資時點存貨公允價值-存貨賬面價值）×當期出售比例 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×（1-當期出售比例） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤+（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×當期出售比例（即上期尚未出售部分,，在本期出售） |
固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）以年限平均法（直線法）為例 | 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)公允價值/尚可使用年限-資產(chǎn)原價/預(yù)計使用年限）×（當期折舊、攤銷月數(shù)/12） 或： 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)公允價值-資產(chǎn)賬面價值）/預(yù)計尚可使用年限×（當期折舊,、攤銷月數(shù)/12） 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預(yù)計尚可使用年限×（當期折舊,、攤銷月數(shù)/12） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預(yù)計尚可使用年限×（當期折舊、攤銷月數(shù)/12） 【提示】與固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過在以后期間多計提折舊（攤銷）予以實現(xiàn)的,，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項資產(chǎn)的售價與賬面價值的差額對應(yīng)的折舊（或攤銷）的金額應(yīng)調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤 |
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