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計(jì)算應(yīng)交所得稅為何減去400？或應(yīng)交所得稅計(jì)算中為何要減去400,？

為什么解析里計(jì)算應(yīng)交所得稅減去400 ？

與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅 2020-11-23 17:22:37

問題來源：

甲公司持有乙公司40%股權(quán),，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2019年1月1日購入，其初始投資成本為4000萬元,，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為300萬元,，甲公司擬長期持有乙公司股權(quán),。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本,，甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10000萬元,，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為400萬元（乙公司除凈利潤外，無其他權(quán)益變動(dòng)）,，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,，假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A,、2019年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4400萬元

B、2019年度所得稅費(fèi)用為3400萬元

C,、2019年度應(yīng)交所得稅為2500萬元

D,、2019年度應(yīng)交所得稅為2400萬元

E、長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：A,D

答案分析：

2019年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4000+400=4400（萬元）,，選項(xiàng)A正確,；2019年度應(yīng)交所得稅=（10000-400）×25%=2400（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，選項(xiàng)D正確,；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份,，則長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，所以所得稅費(fèi)用也為2400萬元，選項(xiàng)B和E錯(cuò)誤,。

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