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個(gè)稅代扣手續(xù)費(fèi)稅金問題

老師你好,！請問稅務(wù)返還給企業(yè)的個(gè)稅代扣手續(xù)費(fèi)是不是一定要報(bào)增值稅？如果報(bào)增值稅要如何申報(bào),？

其他知識點(diǎn) 2025-03-10 13:09:31

問題來源：

三.工會經(jīng)費(fèi)政策及申報(bào)要點(diǎn)

1.工會經(jīng)費(fèi)是什么？

工會經(jīng)費(fèi)是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M(fèi)用,，其來源主要有兩方面：

（1）工會會員繳納的會費(fèi),；

（2）按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)（這部分是工會經(jīng)費(fèi)的最主要來源）,。

2.工會經(jīng)費(fèi)計(jì)算

工會經(jīng)費(fèi)=所屬月份全部職工工資總額×2％（若按季申報(bào),，填寫季度工資總額合計(jì)數(shù)）

提示

（1）“工資總額”指的是會計(jì)上的“應(yīng)發(fā)工資”,，也就是扣除個(gè)人所得稅和個(gè)人承擔(dān)的社保之前的金額,；不包括由單位負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會保險(xiǎn),、住房公積金；

（2）成立工會組織的繳納的是“工會經(jīng)費(fèi)”,；未成立工會組織的繳納的是“工會籌備金”,。

參考文件：《中華人民共和國工會法》第四十二條第二款；《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）,；《中華全國總工會辦公廳關(guān)于規(guī)范建會籌備金收繳管理的通知》（廳字[2021]20號）第一條,。

3.工會經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

（1）計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費(fèi)

（2）繳納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

4.工會經(jīng)費(fèi)返還方式

情況一：單位有成立工會組織,，則由上級工會組織轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會；（企業(yè)財(cái)務(wù)無需做賬）

情況二：如果單位未成立工會組織,，繳納的是工會籌備金，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會組織,，這樣上級工會組織才會按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會組織的,，以前繳納的工會籌備金不再返還。具體期限看各地工會制度,。

注

據(jù)了解有的地區(qū)目前是按照工資總額的2%×40%比例申報(bào)的工會經(jīng)費(fèi)，如果是這樣申報(bào)方式,，就不再涉及工會經(jīng)費(fèi)的返還。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨(dú)建立工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶,，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)部門的賬戶進(jìn)行核算,。

（1）收到返還工會經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費(fèi)

（2）工會組織支付活動經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

問題鏈接1

是否所有的企業(yè)均需繳納工會經(jīng)費(fèi),？

解析：不管企業(yè)是否建立工會組織，一般情形下只要企業(yè)（含新成立）涉及工資薪金都需要繳納工會經(jīng)費(fèi),，成立工會的企業(yè)繳納的是工會經(jīng)費(fèi)，未成立工會的企業(yè)繳納的是工會籌備金,，具體要以當(dāng)?shù)毓▽?shí)施辦法為準(zhǔn)。

注

實(shí)務(wù)中,，很多地區(qū)對未建立工會組織的企事業(yè)單位免繳工會經(jīng)費(fèi)，也有部分地區(qū)只是規(guī)定了工會經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策,，比如廣東規(guī)定，自2019年11月起,，職工人數(shù)不超過25人的小微企業(yè)可免繳納工會經(jīng)費(fèi)，自愿建立工會并繳納的可申請全額返還,。還有的地方規(guī)定，對新的企事業(yè)單位,，開辦成立滿6個(gè)月或者滿12個(gè)月開始繳納工會經(jīng)費(fèi)。具體執(zhí)行上可以聯(lián)系稅局,、工會相關(guān)部門確認(rèn)一下。