問題來源：
五、時(shí)間總結(jié)：
①增量留抵稅額退稅時(shí)間
大,、中,、小、微型都是自2022年4月納稅申報(bào)期開始
②存量留抵退稅時(shí)間
√微型企業(yè)自2022年4月申報(bào)期起
√小型企業(yè)自2022年5月申報(bào)期起
√制造等中型企業(yè)自2022年7月申報(bào)期起（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號,，將中型企業(yè)調(diào)整為自2022年5月納稅申報(bào)期起）
√制造等大型企業(yè)自2022年10月申報(bào)期起（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年19號,，將時(shí)間調(diào)整為自2022年6月納稅申報(bào)所屬期起）
綜合案例1：
某企業(yè)為微型企業(yè)，2019年3月底留抵稅額為0,。2022年3月底留抵稅額為60萬元,，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%。如果該企業(yè)滿足退稅條件,，則該企業(yè)可以在4月份納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵退稅60*0.9=54萬,。
因該企業(yè)2019年3月底留抵稅額為0，故不能享受存量留抵稅額退稅,。
綜合案例2：
某企業(yè)為小型企業(yè),，2019年3月底留抵稅額為50萬元。2022年3月底留抵稅額為60萬元,，假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2022年3月及4月進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%,。如果該企業(yè)滿足退稅條件，
①該企業(yè)可以在4月份納稅申報(bào)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還3月期末增量留抵退稅(60-50)*0.9=9萬元,。稅務(wù)機(jī)關(guān)退還9萬后,，留抵稅額為51萬。
②如果該企業(yè)5月收到了9萬元退稅款,，則企業(yè)5月的期末留抵稅額應(yīng)從60萬調(diào)減為51萬,。
③小型企業(yè)申請存量留抵退稅時(shí)間是自2022年5月申報(bào)期起.該企業(yè)為小型企業(yè)，故企業(yè)5月申報(bào)期可繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還存量留抵稅額,，存量的判斷依據(jù)為2019年3月末數(shù)據(jù)50萬元與2022年5月留抵稅額51萬元,，按孰小原則確定，即51萬元＞50萬元,，故存量留抵稅額為50萬元,，可申請的存量留抵退稅額50*0.9=45萬元。
④6月收到45萬元的退稅款后,，6月份期末留抵稅額則為51-45=6萬元,。
胡老師
2024-05-21 10:56:42 1292人瀏覽
同學(xué)您好，
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)的規(guī)定,，增量留抵稅額,，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
增量留抵稅額,，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額,。增值稅增量留底退稅要滿足的一個(gè)重要條件是：自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元,。也就是說只要連續(xù)6個(gè)月，每個(gè)月增量留抵稅額都大于0,，且第6個(gè)月的增量留抵稅額≥50萬元,，就是滿足條件的，但凡中間有一個(gè)月增量留抵稅額沒有大于0,，就不能構(gòu)成一個(gè)連續(xù)期,，就得從下一個(gè)增量留抵稅額大于0的月份開始重新計(jì)時(shí)了,。
留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分,，可以結(jié)轉(zhuǎn)導(dǎo)讀下期繼續(xù)抵扣,。
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