單位價(jià)值不超500萬(wàn)的固定資產(chǎn)一次性扣除的會(huì)計(jì)處理
單位價(jià)值不超500萬(wàn)的固定資產(chǎn)在稅務(wù)角度可以一次性扣除,，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，是否可以一次性全額計(jì)入折舊呢？是否會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行遞延所得稅調(diào)整呢？
問(wèn)題來(lái)源：
20X2年1月某混凝土攪拌公司購(gòu)入價(jià)值480萬(wàn)元(不含稅價(jià)）混凝土攪拌車(chē)，會(huì)計(jì)上按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限為10年,殘值為0,。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。 (該企業(yè)為一般納稅人,，生產(chǎn)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售完畢）
（1）[會(huì)計(jì)處理]
20X2年1月份購(gòu)入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)－某設(shè)備 4800000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 624000
貸:銀行存款 5424000
（2）20X2年2月計(jì)提折舊 ：
借：制造費(fèi)用 40000 （4800000/10年/12個(gè)月）
貸：累計(jì)折舊 40000
（3）到20X2年末共計(jì)提折舊 ：
借：制造費(fèi)用 440000（4800000/10年/12個(gè)月*11個(gè)月）
貸：累計(jì)折舊 440000
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A105080 資產(chǎn)折舊,、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元 |
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
納稅調(diào)整金額 |
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資產(chǎn)原值 |
本年折舊、攤銷(xiāo)額 |
累計(jì)折舊,、攤銷(xiāo)額 |
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) |
稅收折舊,、攤銷(xiāo)額 |
享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額 |
加速折舊,、攤銷(xiāo)統(tǒng)計(jì)額 |
累計(jì)折舊,、攤銷(xiāo)額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7＝5-6 |
8 |
9(2-5) |
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1 |
一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7） |
480 |
44 |
44 |
480 |
480 |
* |
* |
480 |
-436 |
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3 |
所有固定資產(chǎn) |
（二）飛機(jī),、火車(chē),、輪船、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 |
480 |
44 |
44 |
480 |
480 |
* |
* |
480 |
-436 |
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|
11 |
其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分 |
（四）500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除 |
480 |
44 |
44 |
480 |
480 |
44 |
436 |
480 |
* |
|
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41 |
合計(jì)（1+18+21+33+39+40） |
480 |
44 |
44 |
480 |
480 |
44 |
436 |
- |
-436 |
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鏈接：?jiǎn)挝粌r(jià)值不超500萬(wàn)的固定資產(chǎn)一次性扣除需要滿(mǎn)足以下條件：
1.取得時(shí)間為2018年1月1日至2023年12月31日期間,；
2.固定資產(chǎn)屬于除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),；
3.單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元,。以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值,；自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
參考文件：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）,；（財(cái)稅[2018]54號(hào)）,；（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）。
郝笑笑
2023-12-27 12:18:40 3198人瀏覽
在會(huì)計(jì)核算時(shí),，是需要按月分?jǐn)傆?jì)入折舊金額的,，這時(shí)就會(huì)有稅會(huì)差異，需要遞延,。
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