稅務(wù)晉升課程：視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅調(diào)整詳解

稅務(wù)晉升2023全國>企業(yè)所得稅匯算清繳課程>視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表>11分23秒>講義段ID：7451662 為什么案例一樣,，換出設(shè)備的公允價(jià)值都是120,，B設(shè)備也是120,，賬務(wù)處理不一樣,？謝謝老師

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-11-23 08:15:51

問題來源：

案例填報(bào)：非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售

【案例】黃海公司以一臺(tái)工程設(shè)備A價(jià)值500萬,，已提取折舊400萬,，市場公允價(jià)120萬，與銘山公司換取一臺(tái)施工設(shè)備B公允價(jià)120萬,，進(jìn)行交換 ,。假設(shè)交換雙方具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（不考慮其他）

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)處理確認(rèn)交換利得為20萬元,。稅法應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入120-20=100萬元

借：固定資產(chǎn)清理－A 100 　　累計(jì)折舊　　　　　　　400 　　貸：固定資產(chǎn)－A　　500	借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　　　　　120 　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　15.6 　　貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　　　　　 115.6 　　　　資產(chǎn)處置損益－非貨幣資產(chǎn)交換利得　　20

一般企業(yè)收入明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	金額
16	二,、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）
17	（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
18	（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
11	二,、視同銷售（營業(yè)）成本
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)　　　　目			1	2	3	4
1	一,、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫A105010）
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）
46	合計(jì)

【承上例】（假設(shè)交換雙方具有商業(yè)實(shí)質(zhì),，不考慮其他）黃海公司以一臺(tái)工程設(shè)備A價(jià)值500萬,，已提取折舊400萬，市場公允價(jià)120萬,，與銘山公司換取一臺(tái)施工設(shè)備B公允價(jià)120萬,，進(jìn)行交換。

賬務(wù)處理

換出設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為：500-400=100萬元,，換出設(shè)備公允價(jià)為120萬元,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得=120-100=20萬元，需要調(diào)增20萬元,。

借：固定資產(chǎn)清理－A　 100 　　　累計(jì)折舊　　　　　　　400 　　貸：固定資產(chǎn)－A　　 500	借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　 100 　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15.6 　貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　　115.6

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一,、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
11	二,、視同銷售（營業(yè)）成本
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)　　　　目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫105010）
12	二,、扣除類調(diào)整項(xiàng)目
13	（一）視同銷售成本（填寫105010）
46	合計(jì)

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郝笑笑

2023-11-23 09:51:03 815人瀏覽

在換出設(shè)備時(shí),，是需要視同銷售的，公允價(jià)值-賬面價(jià)值在稅法上屬于公司的利得,。因此這是需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額和資產(chǎn)處置損益,。而B設(shè)備相當(dāng)于售價(jià)為120，咱們按照120的公允價(jià)值買進(jìn)來,?？梢岳斫鉃橄荣u出設(shè)備，得到錢之后再買入B設(shè)備,。

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