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差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)180的具體文件是什么

成本費用規(guī)劃布局 2025-04-21 10:14:28

問題來源：

8.業(yè)務(wù)招待費

（1）自查是否所有的餐費都計入業(yè)務(wù)招待費

①因業(yè)務(wù)開展的需要,，招待客戶用餐,，會計核算上列“業(yè)務(wù)招待費”,；

②員工食堂就餐,、加班聚餐,，會計核算上列“職工福利費”,；

③員工出差就餐,，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費,，會計核算上列“差旅費”；

④企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn),，培訓(xùn)期間就餐,，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；

⑤企業(yè)在酒店召開會議,，會議期間就餐,，會計核算上列“會議費”；

⑥企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費,，會計核算上列“開辦費”,；

⑦以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補(bǔ)貼,，會計核算上列“工資薪金”；

⑧企業(yè)召開董事會,，董事會期間發(fā)生的餐費,，會計核算上列“董事會費”；

⑨工會組織員工活動,，活動期間發(fā)生的餐費,，會計核算上列“工會經(jīng)費”。

（2）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例

業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,，超過部分不得扣除。也就是,，業(yè)務(wù)招待費的60%跟營業(yè)收入的5‰比較,，孰小值扣除。

其中銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品的收入-房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的收入 ,。

（3）用足扣除限額

①設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為Y,；

②設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入為X；

則按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為Y×60%與X×5‰孰低,，即Y×60%≤X×5‰,，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說,，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這個臨界點時,，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。

（4）有效分流招待費

①按照稅法規(guī)定,，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%,、特定行業(yè)為30%【化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）】,、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為0,。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額是業(yè)務(wù)招待費的30倍（特定行業(yè)為60倍），具有更大的限額空間,。

②業(yè)務(wù)招待費的目的是通過開展必要的招待活動,，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售,，然而,，業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類似的動機(jī)。

③如果能夠有效搭配,，業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開支,，將會起到很好的節(jié)稅作用。

例如,，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒,、茶葉,、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費的范疇,。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,，或者外購產(chǎn)品印有本公司LOGO，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支,。

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AI智能答疑老師

2025-04-21 10:14:56 190人瀏覽

您提到的180元差旅費標(biāo)準(zhǔn)通常由企業(yè)自行制定，參考國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法（如財行[2013]531號）,。文件規(guī)定伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)（例如100元/天）,，但地方或企業(yè)可根據(jù)實際調(diào)整上限（如180元）。稅務(wù)處理需注意兩點：

企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)需在制度中明確
實際報銷金額未超標(biāo)準(zhǔn)部分可稅前扣除（企業(yè)所得稅法實施條例34條）

建議查看公司內(nèi)部差旅制度或當(dāng)?shù)刎斦肿钚挛募?，結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)做賬務(wù)處理,。若標(biāo)準(zhǔn)過高可能需納稅調(diào)整，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)執(zhí)行口徑,。

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