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租農(nóng)村集體經(jīng)濟組織土地稅前需取得何種發(fā)票,？

如果租農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的土地，請問稅前要取得什么樣的發(fā)票才能稅前扣除？

成本費用規(guī)劃布局 2025-03-28 20:00:46

問題來源：

6.利息費用稅前扣除預(yù)警指標及注意事項
（1）如果申報利息支出金額過大,，利息費用支出占短期借款,、長期借款,、其他應(yīng)付款合計達10%以上的,，稅局認為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險,。
（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本,，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除,。
國稅函[2009]312號：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息,，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
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鄭老師

2025-03-28 22:37:34 529人瀏覽

一,、必須取得增值稅發(fā)票的情形

村委會已辦理稅務(wù)登記

若農(nóng)村集體經(jīng)濟組織（如村委會,、合作社）已辦理稅務(wù)登記，則屬于增值稅納稅人,，必須按規(guī)定開具或代開增值稅發(fā)票（稅率5%或9%）,，企業(yè)憑發(fā)票稅前扣除。

發(fā)票類型：增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票,，發(fā)票項目為“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃土地租金”,；

稅率/征收率：

一般納稅人（2016年5月1日后取得土地使用權(quán)）：9%；

小規(guī)模納稅人：5%,。

例外情況：若村委會未辦理稅務(wù)登記但屬于“依法無需辦理稅務(wù)登記的單位”,，可申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

二,、允許使用收據(jù)替代發(fā)票的情形

若村委會未辦理稅務(wù)登記且屬于以下情況,，企業(yè)可憑合規(guī)收據(jù)及輔助資料稅前扣除：

收據(jù)要求：

必須為農(nóng)村集體經(jīng)濟組織結(jié)算收款收據(jù),，并加蓋財政部門監(jiān)制章；

收據(jù)需注明收款單位名稱,、金額,、租賃期限、土地用途等關(guān)鍵信息,。

輔助證明材料：

土地租賃合同（明確租金標準,、支付方式等）；

村委會收取租金的集體決議文件,；

銀行轉(zhuǎn)賬憑證等資金流水證明,。

三、特殊免稅情形下的憑證處理

若土地出租符合增值稅免稅政策（如用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）,，村委會可開具免稅增值稅普通發(fā)票：

適用場景：

出租土地用于種植,、養(yǎng)殖等農(nóng)業(yè)用途；

符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動,。

開票要求：

發(fā)票項目注明“土地使用權(quán)出租（免稅）”,；

需提前向稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案，并提供土地承包合同等證明文件


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