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稅前扣除問題：一次性離職補償金和股權激勵費用可以扣嗎

請問,，可以稅前扣除的工資，像一次性離職補償金,，和用于股權激勵的費用,，可以扣嗎？

成本費用規(guī)劃布局 2025-03-28 07:25:28

問題來源：

6.利息費用稅前扣除預警指標及注意事項
（1）如果申報利息支出金額過大,，利息費用支出占短期借款、長期借款、其他應付款合計達10%以上的,，稅局認為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風險,。
（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當于股東應交而未交部分,，不得稅前扣除,。
國稅函[2009]312號：關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的,，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息,，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。
具體計算不得扣除的利息,，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算,，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
查看完整問題

鄭老師

2025-03-28 09:10:54 266人瀏覽

一,、一次性離職補償金的稅前扣除規(guī)則

扣除條件

實際支付原則：離職補償金需在實際支付時方可稅前扣除，計提但未支付的金額不得扣除,。

合理性要求：補償金額需符合《勞動合同法》標準（按工作年限計算）,，超標準部分需與稅務機關溝通確認。

稅務處理

免征個人所得稅部分：補償金在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分,，免征個稅,；超過部分單獨按綜合所得稅率表計稅。

企業(yè)所得稅扣除：合理范圍內(nèi)的補償金可全額稅前扣除,，但不得作為“工資薪金總額”計算職工福利費,、工會經(jīng)費等扣除基數(shù)。

注意事項

拆分非補償性質(zhì)費用：若補償金包含社保補繳,、賠償金等,，需拆分后分別處理,。

反避稅風險：虛增補償金或轉(zhuǎn)移利益可能被稅務機關調(diào)整,。

二、股權激勵費用的稅前扣除規(guī)則

直接持股（員工直接持有公司股票）

扣除條件：

行權時按公允價值與實際行權價差額確認工資薪金支出,，允許稅前扣除,。

等待期內(nèi)會計分攤的費用需納稅調(diào)增，行權后實際差額方可扣除,。

研發(fā)加計扣除：若激勵對象為研發(fā)人員,，符合條件的股權激勵費用可加計扣除,。

間接持股（通過持股平臺）

政策爭議：部分稅務機關認為間接持股不符合“以本公司股票為標的”的要求,，可能不予扣除。

實務操作：需與主管稅務機關溝通,，部分地區(qū)允許穿透持股平臺實質(zhì)認定扣除,。

稅務處理要點

個人所得稅：

非上市公司可遞延至股權轉(zhuǎn)讓時納稅（稅率20%）,；上市公司行權時按“工資薪金所得”3%-45%計稅,。

企業(yè)所得稅：扣除金額以行權日股票公允價值與實際支付價差額為限

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