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企業(yè)所得稅匯算清繳時工資總額如何確定,？

企業(yè)所得稅匯算清繳，在確定職工工資總額,，計算職工福利費等限額扣除時,，工資總額數(shù)的確定，是不是必須是計入損益科目的工資,，如果有直接發(fā)放,，并沒有計入損益的，可以算作工資總額嗎,？

成本費用規(guī)劃布局 2025-03-12 10:21:45

問題來源：

6.利息費用稅前扣除預(yù)警指標及注意事項

（1）如果申報利息支出金額過大，利息費用支出占短期借款,、長期借款,、其他應(yīng)付款合計達10%以上的,，稅局認為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險。

（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本,，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當于股東應(yīng)交而未交部分,，不得稅前扣除。

國稅函[2009]312號：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息,，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

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