視同銷(xiāo)售成本是什么？為什么需要填列？
老師,，某客戶(hù)抽中價(jià)值10000元的蘋(píng)果電腦,，抽獎(jiǎng)贈(zèng)送時(shí)做的分錄：借銷(xiāo)售費(fèi)用 貸庫(kù)存商品和應(yīng)交稅金,，填 這個(gè)A105010這個(gè)表時(shí)填這個(gè)視同銷(xiāo)售收入10000我能理解,，填這個(gè)視同銷(xiāo)售成本8000我不理解,，明明在做抽獎(jiǎng)贈(zèng)送分錄時(shí)已把庫(kù)存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)到了銷(xiāo)售費(fèi)用中,，這不是在賬務(wù)處理中雖沒(méi)有增加成本但增加了費(fèi)用,，這項(xiàng)費(fèi)用也可以在所得稅前扣除的呀，而在A(yíng)105010中再填了一個(gè)增加視同銷(xiāo)售成本8000，不是多扣除成本費(fèi)用了么
問(wèn)題來(lái)源：
（十）網(wǎng)絡(luò)簽到積分參與抽獎(jiǎng)財(cái)稅處理
某天貓旗艦店推出簽到得積分抽獎(jiǎng)活動(dòng),，客戶(hù)參與3000元以上的商品抽獎(jiǎng)，需一次使用2000積分,，中獎(jiǎng)概率2%,。某客戶(hù)抽中價(jià)值10000元的蘋(píng)果電腦。（不含稅零售價(jià)為10000元,，成本為8000元）,。財(cái)稅處理如下：
簽發(fā)送積分時(shí)候，財(cái)務(wù)不做賬務(wù)處理
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－促銷(xiāo)費(fèi) 9300
貸：庫(kù)存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10000*0.13=1300
【增值稅處理】——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十六條的規(guī)定,，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,，按下列順序確定銷(xiāo)售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定,；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定,。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額,。 公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本,。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。
【所得稅處理】
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序號(hào) |
視同銷(xiāo)售 |
不視同銷(xiāo)售 |
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1 |
用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售 |
將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品 |
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2 |
用于交際應(yīng)酬 |
改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能 |
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3 |
用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 |
改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)） |
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4 |
用于股息分配 |
將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 |
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5 |
用于對(duì)外捐贈(zèng) |
上述兩種或兩種以上情形的混合 |
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6 |
其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
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7 |
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 |
A105010 視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：元
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行次 |
項(xiàng)目 |
稅收金額 |
納稅調(diào)整金額 |
|
1 |
2 |
||
|
1 |
一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） |
10000 |
10000 |
|
3 |
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入 |
10000 |
10000 |
|
11 |
二,、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） |
8000 |
-8000 |
|
13 |
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本 |
8000 |
-8000 |
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：元
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行次 |
項(xiàng) 目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
1 |
一,、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） |
* |
* |
10000 |
|
|
2 |
（一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)） |
* |
10000 |
10000 |
* |
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12 |
二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） |
* |
* |
|
8000 |
|
13 |
（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)） |
* |
8000 |
* |
8000 |
|
30 |
（十七）其他 |
8000 |
10000 |
2000 |
|
|
46 |
合計(jì)（1+12+31+36+43+44） |
* |
* |
10000 |
10000 |
說(shuō)明：
第 30 行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類(lèi)項(xiàng)目金額,，企業(yè)將貨物,、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、廣告等用途時(shí),，進(jìn)行視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異 需納稅調(diào)整的金額 填報(bào)在本行,。
胡老師
2024-05-07 14:52:20 718人瀏覽
同學(xué)您好,，視同銷(xiāo)售成本這里是為了結(jié)出視同銷(xiāo)售的利潤(rùn)，如果不填列成本的話(huà),，那就只剩下收入的金額,。
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