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不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后,，固定資產(chǎn)原值會(huì)增加嗎,？

進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-02-21 16:05:16

問(wèn)題來(lái)源：

（5）不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

案例

　增值稅一般納稅人B公司20×4年1月購(gòu)入一幢廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，取得專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元,。企業(yè)已于當(dāng)期勾選抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅額,。

20×4年7月,，由于被認(rèn)定為違建，該不動(dòng)產(chǎn)被相關(guān)部門(mén)依法拆除,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期8月將上述已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

假設(shè)辦公樓按20年計(jì)提折舊，無(wú)殘值,。（截至拆除日計(jì)提了6個(gè)月折舊25萬(wàn)）

①20×4年1月,，購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)－廠房 1000萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　 90萬(wàn)元

　貸：銀行存款 1090萬(wàn)元

②20×4年8月,，固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失,，需按凈值率做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值／不動(dòng)產(chǎn)原值×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值＝1000－（1000÷20÷12×6）＝975萬(wàn)元

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝975÷1000＝97.5%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×97.5%＝87.75

借：固定資產(chǎn)－廠房 87.75萬(wàn)元

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 87.75萬(wàn)元

拓展

假如企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍，后期該不動(dòng)產(chǎn)用途由宿舍變?yōu)檗k公用,。雖開(kāi)始資產(chǎn)有明確的職工福利用途,，但依然建議取得增值稅專用發(fā)票，選擇勾選抵扣后,，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

因按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,，可按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

根據(jù)填表說(shuō)明,，轉(zhuǎn)回的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在增值稅申報(bào)附列資料二8b欄次,。