不得抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出后，固定資產(chǎn)原值會增加嗎,？

進項稅額 2025-02-21 16:05:16

問題來源：

（5）不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出

案例

　增值稅一般納稅人B公司20×4年1月購入一幢廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營,，取得專用發(fā)票注明價款1000萬元,，進項稅額90萬元。企業(yè)已于當(dāng)期勾選抵扣了該進項稅額,。

20×4年7月,，由于被認(rèn)定為違建，該不動產(chǎn)被相關(guān)部門依法拆除,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期8月將上述已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出,。

假設(shè)辦公樓按20年計提折舊，無殘值,。（截至拆除日計提了6個月折舊25萬）

①20×4年1月,，購入不動產(chǎn)會計處理

借：固定資產(chǎn)－廠房 1000萬元

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　 90萬元

　貸：銀行存款 1090萬元

②20×4年8月，固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失,，需按凈值率做進項稅額轉(zhuǎn)出：

不動產(chǎn)凈值率＝不動產(chǎn)凈值／不動產(chǎn)原值×100%

不動產(chǎn)凈值＝1000－（1000÷20÷12×6）＝975萬元

不動產(chǎn)凈值率＝975÷1000＝97.5%

不得抵扣的進項稅額＝90×97.5%＝87.75

借：固定資產(chǎn)－廠房 87.75萬元

　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 87.75萬元

拓展

假如企業(yè)購入不動產(chǎn)用于職工宿舍,，后期該不動產(chǎn)用途由宿舍變?yōu)檗k公用。雖開始資產(chǎn)有明確的職工福利用途,，但依然建議取得增值稅專用發(fā)票,，選擇勾選抵扣后，再做進項稅額轉(zhuǎn)出,。

因按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的,，可按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額,。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

根據(jù)填表說明，轉(zhuǎn)回的不動產(chǎn)進項稅額填寫在增值稅申報附列資料二8b欄次,。

查看完整問題

鄭老師

2025-02-22 13:17:16 155人瀏覽

是的,。

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑

實操相關(guān)知識專題

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定