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4問 還是不太懂 直接法 間接法怎么算所得額,？

比如 國債利息收入10萬 屬于免稅 直接法是不是要減去免稅收入10萬 間接法也要減去10萬？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-05-06 21:28:23

問題來源：

4,、計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　　）,。
A,、900-50+（180-6000×5‰）-（6000×15%-800）
B,、900-100-6+（180-6000×5‰）
C、900-50-（6000×15%-800）
D,、900-100-6-50-13.5+（180-180×60%）

正確答案：A

答案分析：（1）從直接投資的非上市居民企業(yè)取得的股息,、紅利50萬元，免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)當(dāng)調(diào)減，選項(xiàng)B錯誤,；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100%有納稅調(diào)增額,，選項(xiàng)C錯誤,；（3）股票轉(zhuǎn)讓收入和銀行存款利息收入沒有免稅優(yōu)惠，不能納稅調(diào)減,，選項(xiàng)D錯誤,。

本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

企業(yè)【轉(zhuǎn)讓股票】取得的收入,，沒有稅收優(yōu)惠,，照章納稅。

企業(yè)【持有股票】取得的股息紅利,，根據(jù)被投資方性質(zhì),、持有時間判斷是否享受免稅優(yōu)惠，其具體規(guī)定,，可以參見第1題解析中的“提示一下”,。


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喬老師

2022-05-07 15:33:23 1460人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

1,，直接法，即直接根據(jù)稅法計(jì)算要素計(jì)算,。應(yīng)納稅所得額= 收入總額- 不征稅收入- 免稅收入- 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額- 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

比如國債利息收入10萬，屬于收入總額,，所以直接法計(jì)算時需要先加上10,；但是又因?yàn)槠鋵儆诿舛愂杖耄灾笥?jì)算時又要減去,。

2,，間接法，即根據(jù)稅會處理差異,，在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)整,。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

比如國債利息收入10萬,，會計(jì)上計(jì)入了利潤總額,，但是稅法上屬于免稅收入（即不用加），產(chǎn)生稅會差異（利潤總額多加了10萬）,，所以納稅調(diào)減10萬,，即減去10萬。

3,，本題中給出會計(jì)利潤,，所以按照間接法計(jì)算。

比如題中的股息紅利50萬,，屬于免稅收入,，所以納稅調(diào)減50,。

比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)第2問稅法上準(zhǔn)予扣除30（6000×5‰）萬,，但會計(jì)上據(jù)實(shí)扣除,，即扣了180。故會計(jì)比稅法多減了150,，利潤就少了150 ,，所以需要納稅調(diào)增150（180-6000×5‰）。



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