什么時(shí)候按照平均價(jià)格來作為計(jì)稅依據(jù)啊
問題來源：
（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸,，含增值稅銷售價(jià)格226000元/噸,。同時(shí)向購(gòu)買方收取品牌使用費(fèi)259900元。
（2）通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸,，含增值稅銷售價(jià)格135600元/噸,。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。
（3）購(gòu)進(jìn)P型白酒1噸,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元,。甲酒業(yè)公司將購(gòu)進(jìn)的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當(dāng)月銷售2噸,，含增值稅銷售價(jià)格79100元/噸,。
（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款,、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備,、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格90000元/噸,，不含增值稅平均銷售價(jià)格82000元/噸,。
已知：增值稅稅率為13%。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,，定額稅率為0.5元/500克,，1噸=1000千克,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)W品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（5×226000+259900）×20%+5×1000×2×0.5=282980（元）
B,、5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000（元）
C,、（5×226000+259900）×20%=277980（元）
D、（5×226000+259900）÷（1+13%）×20%+5×1000×2×0.5=251000（元）
正確答案：D
答案分析：（1）收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅,，排除選項(xiàng)B,；（2）銷售價(jià)格“226000元/噸”和品牌使用費(fèi)“259900元”都是含增值稅金額，需要價(jià)稅分離后計(jì)算消費(fèi)稅,，排除選項(xiàng)AC,。
2.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Y品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000（元）
B,、［3×80000+3×135600÷（1+13%）］×20%=120000（元）
C,、3×135600÷（1+13%）×20%+3×1000×2×0.5=75000（元）
D、3×80000÷（1-20%）×20%+3×1000×2×0.5=63000（元）
正確答案：C
答案分析：（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。（2）“135600元/噸”是含增值稅銷售價(jià)格，需要價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅,。
3.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Z品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、2×79100÷（1+13%）×20%-30000×20%=22000（元）
B、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=23000（元）
C,、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5=30000（元）
D,、2×79100÷（1+13%）×20%-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=21000（元）
正確答案：C
答案分析：以外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，允許扣除消費(fèi)稅已納稅款的稅目不包括酒,，排除選項(xiàng)ABD。
4.關(guān)于甲酒業(yè)公司當(dāng)月自產(chǎn)M品牌藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中,，正確的是（ ?。?。
A、用于抵償貨款的1噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
B,、用于換取包裝設(shè)備的2噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
C,、用于換取釀酒設(shè)備的3噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
D、用于投資入股的10噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：A,D
答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。
鄭老師
2024-03-07 16:27:31 1739人瀏覽
首先,，增值稅是以平均價(jià)格計(jì)稅,，這是因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)課稅對(duì)象普遍征收的稅種，在生產(chǎn)流通過程中,，道道增值,，道道征稅，所以為了公平合理起見,，在稅收過程中遵循著“一視同仁”的觀念,，無論是換、抵,、投還是其他業(yè)務(wù),，均應(yīng)以平均價(jià)計(jì)稅，這樣做既合理,，也符合增值稅的特點(diǎn),；同時(shí)道道征收的特點(diǎn)使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化，但是就貨物本身涉及的稅款最終會(huì)全部上繳國(guó)家,，因此不需要以最高價(jià)格計(jì)稅,。
其次，消費(fèi)稅是以最高銷售價(jià)格計(jì)稅,，這是因?yàn)橄M(fèi)稅單一環(huán)節(jié)計(jì)稅,，為了避免企業(yè)通過訂立合同或會(huì)計(jì)核算等手段，少計(jì)銷售價(jià)格,，以達(dá)到減少交稅的目的,，應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、抵、投,，稅法規(guī)定以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。
最后，所得稅中是以公允價(jià)值計(jì)稅的,，所得稅中的公允價(jià)值指的是交易雙方為了達(dá)成交易所采用的價(jià)格,，這比較符合實(shí)際，價(jià)格太高無法達(dá)到交易,，價(jià)格太低又對(duì)銷售方不利,，所以一般而言與市場(chǎng)上的平均價(jià)格是一致的。
簡(jiǎn)單粗暴的記憶方式是,，除了消費(fèi)稅中的“換抵投”用最高價(jià)以外,，其余都用平均價(jià)。
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