納稅調(diào)整與稅收滯納金如何處理,？
第5小題,，算所得稅費用的時候為什么+5又-5,，它是不是不用調(diào)
問題來源：
甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%，假定銷售商品,、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),，商品,、原材料售價中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）3月1日,，向乙公司銷售商品一批,，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元,。由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。
（2）5月10日,，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓,，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元,，貨款已結(jié)清,。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
（3）9月10日，銷售一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,，增值稅稅額為2.6萬元，款項已由銀行收妥,。該批材料的實際成本為16萬元,。
（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝服務(wù),，合同期為6個月,，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元,，余額在設(shè)備安裝完成時收回,。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元（通過“合同履約成本”科目核算）,，預(yù)計完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。
（5）11月5日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,。該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元,，市場售價為20萬元。
（6）12月31日,，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元,，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金5萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元,。
A,、300
B、270
C,、200
D,、180
正確答案：B
答案分析：
應(yīng)確認(rèn)的收入=300×（1-10%）=270（萬元）。
2.根據(jù)資料（2）至（5）,，下列各項中,，會計處理正確的是（ ）,。
A,、
5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.3
貸：銀行存款 11.3
B,、
9月10日,，甲公司銷售材料時的會計分錄：
借：銀行存款 22.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 16
貸：原材料 16
C、
11月5日,，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：
借：管理費用 17.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 17.6
借：應(yīng)付職工薪酬 17.6
貸：庫存商品 15
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.6
D,、
12月31日，對安裝服務(wù)確認(rèn)收入,，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：
借：合同負(fù)債 90
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
借：其他業(yè)務(wù)成本 60
貸：合同履約成本 60
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項C的正確分錄是：
借：管理費用 22.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6
借：應(yīng)付職工薪酬 22.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.6
借：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸：庫存商品 15
選項D,，履約進度=60/（60+40）×100%=60%，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60%=90（萬元）,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元,。
3.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2020年利潤表中“營業(yè)收入”的金額是（ ?。┤f元,。
A、390
B,、350
C,、260
D,、280
正確答案：A
答案分析：
營業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90（資料4）=390（萬元）。
4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項中,，關(guān)于甲公司2020年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、期間費用為32.6萬元
B、期間費用為37.6萬元
C,、營業(yè)利潤為116.4萬元
D,、營業(yè)利潤為111.4萬元
正確答案：A,C
答案分析：
期間費用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬元）,，營業(yè)成本=200（資料1）+16（資料3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬元）,，營業(yè)利潤=390-291-32.6+50（資料6）=116.4（萬元）。
5.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項中,，關(guān)于甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、所得稅費用29.1萬元
B、凈利潤82.3萬元
C,、所得稅費用24.1萬元
D,、凈利潤91.4萬元
正確答案：A,B
答案分析：
所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=［（116.4-5）+5］×25%=29.1（萬元），凈利潤=利潤總額-所得稅費用=（116.4-5）-29.1=82.3（萬元）,。
肖老師
2020-04-22 20:29:52 5370人瀏覽
支付稅收滯納金5萬元,。 稅法不承認(rèn) ,，不允許稅前扣除，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要納稅調(diào)增,，即+5,；而會計上計算利潤總額時，作為營業(yè)外支出這5萬元是要減掉的,，所以-5
祝您輕松過關(guān),，一定會的，加油,！相關(guān)答疑
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