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稅金及附加不包括車輛購置稅嗎,？稅金及附加包括什么？

稅金及附加不包括車輛購置稅嗎,？稅金及附加包括什么,？

在某一時段內履行履約義務確認收入合同成本 2021-05-14 10:53:38

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為銷售商品,。商品適用的增值稅稅率為13%,，裝修服務稅率為9%，甲公司2020年12月發(fā)生如下交易或事項：
（1）13日,，向A公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為4000萬元，增值稅稅額為520萬元,。該批商品的成本為2500萬元,。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,，N/30。
（2）26日,，收到A公司的全部款項并存入銀行,。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
（3）1日,，甲公司與C公司簽訂一項為期4個月的裝修合同,，合同約定裝修價款為100萬元,，增值稅稅額為9萬元，裝修費用每月末按照履約進度支付,。C公司按照履約進度支付相應的價款和增值稅,，截至12月31日，甲公司共發(fā)生成本10萬元,，均為人工費用,，預計還將發(fā)生成本30萬元。假定該業(yè)務屬于在某一時段內履行的履約義務,，按照已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進度,。
（4）27日，向B公司銷售不需用材料一批,，開出的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元,，增值稅稅額130萬元，材料的成本為750萬元,，收到B公司開出的銀行承兌匯票抵償材料款,。
（5）當月，甲公司應繳納增值稅2000萬元,，消費稅1000萬元,，城市維護建設稅和教育費附加300萬元，車船稅10萬元,，車輛購置稅5萬元,，房產(chǎn)稅6萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）至（2）,，甲公司應確認的現(xiàn)金折扣為（　?。┤f元。

A,、40

B,、80

C、90.4

D,、45.2

正確答案：D

答案分析：A公司在20天內付款,，甲公司應確認的現(xiàn)金折扣=（4000+520）×1%=45.2（萬元）。
【考點】商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務處理　參考教材P173,；輕一P266-268
【剖析】本題計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。若不考慮增值稅，現(xiàn)金折扣=4000×1%=40（萬元）,。

2.根據(jù)資料（3）,，甲公司12月應確認的裝修收入的是（　　）萬元,。

A,、20

B、25

C,、15

D,、30

正確答案：B

答案分析：甲公司12月末的履約進度=10÷（10+30）×100%=25%,，甲公司12月應確認的裝修收入=100×25%=25（萬元）,。
【考點】在某一時段內履行履約義務確認收入　參考教材P176；輕一P268-269

3.根據(jù)資料（3）,，下列會計處理中正確的是（　?。?/p>

A,、發(fā)生人工成本時： 借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

B,、發(fā)生人工成本時： 借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

C、12月31日確認收入時： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.25 　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　2.25

D,、12月31日結轉成本時： 借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

正確答案：B,C,D

答案分析：發(fā)生人工成本時,，通過“合同履約成本”科目歸集，選項A錯誤,。
【考點】在某一時段內履行履約義務確認收入,；合同履約成本　參考教材P176、P179,；輕一P268-269,、P271-272

4.根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（　?。?。

A、借記“其他業(yè)務成本”科目750萬元

B,、借記“應收票據(jù)”科目1130萬元

C,、貸記“其他業(yè)務收入”科目1000萬元

D、貸記“原材料”科目750萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：分錄如下：
借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130
　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　130
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　750
【考點】銷售材料等存貨的賬務處理　參考教材P175,；輕一P268
【剖析】收到的是銀行承兌匯票,，屬于商業(yè)匯票，所以做應收票據(jù)處理,。

5.根據(jù)資料（5）,，甲公司12月份應記入“稅金及附加”科目的金額為（　　）萬元。

A,、3321

B,、1321

C、1316

D,、3000

正確答案：C

答案分析：甲公司12月份應記入“稅金及附加”科目的金額=1000+300+10+6=1316（萬元）,。
【考點】稅金及附加　參考教材P183；輕一P273
【剖析】車輛購置稅計入資產(chǎn)成本,，不計入稅金及附加,。

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