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所得稅費(fèi)用如何計(jì)算？

會(huì)計(jì)科目名稱	發(fā)生額合計(jì)
主營業(yè)務(wù)收入	2500
主營業(yè)務(wù)成本	1800
稅金及附加	50
管理費(fèi)用	150
銷售費(fèi)用	15
財(cái)務(wù)費(fèi)用	20
資產(chǎn)減值損失	60
營業(yè)外收入	10
營業(yè)外支出	6

2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）收到捐贈(zèng)款28萬元。
（2）銷售一批商品,，該商品標(biāo)價(jià)為520萬元,，給予對(duì)方商業(yè)折扣20萬元,，甲公司按扣除商業(yè)折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票,。該批商品的成本為350萬元,?？铐?xiàng)已收到。
（3）因合同糾紛向乙公司支付合同違約金10萬元,。
（4）上年度銷售商品因質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題,，本月被退回（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）。該退貨符合合同要求,，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,，增值稅稅額為16萬元,。該批商品成本為65萬元,，當(dāng)日已驗(yàn)收入庫，退貨款已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,。
（5）與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益25萬元,。
（6）期末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。
（7）月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬元,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元,。
（8）計(jì)算全年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為65萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬元,。

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理留存收益賬務(wù)處理 2019-08-08 15:04:45

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率為16%。2019年12月1日各損益類會(huì)計(jì)科目累計(jì)發(fā)生額合計(jì)如下表所示：
金額：萬元

會(huì)計(jì)科目名稱	發(fā)生額合計(jì)
主營業(yè)務(wù)收入	2500
主營業(yè)務(wù)成本	1800
稅金及附加	50
管理費(fèi)用	150
銷售費(fèi)用	15
財(cái)務(wù)費(fèi)用	20
資產(chǎn)減值損失	60
營業(yè)外收入	10
營業(yè)外支出	6

2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）收到捐贈(zèng)款28萬元,。
（2）銷售一批商品,，該商品標(biāo)價(jià)為520萬元，給予對(duì)方商業(yè)折扣20萬元,，甲公司按扣除商業(yè)折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票,。該批商品的成本為350萬元?？铐?xiàng)已收到,。
（3）因合同糾紛向乙公司支付合同違約金10萬元。
（4）上年度銷售商品因質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題,，本月被退回（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）,。該退貨符合合同要求，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,，增值稅稅額為16萬元,。該批商品成本為65萬元，當(dāng)日已驗(yàn)收入庫,，退貨款已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,。
（5）與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益25萬元,。
（6）期末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。
（7）月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬元,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元,。
（8）計(jì)算全年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為65萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬元,。
其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不征收企業(yè)所得稅,。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債月初均無余額,，甲公司上年沒有未彌補(bǔ)的虧損。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列問題,。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,，答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)說法中正確的是（　?。?。

A、甲公司收到捐贈(zèng)款不影響當(dāng)期營業(yè)利潤

B,、因與乙公司發(fā)生合同糾紛支付的違約金計(jì)入管理費(fèi)用

C,、當(dāng)月發(fā)生上年度銷貨退回應(yīng)沖減上年度收入及成本

D、債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

正確答案：A,D

答案分析：

收到捐贈(zèng)款計(jì)入營業(yè)外收入,，選項(xiàng)A正確,；支付違約金計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當(dāng)期收入及成本（資產(chǎn)負(fù)債表日后期間除外）,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；債務(wù)重組收益屬于利得計(jì)入營業(yè)外收入,，選項(xiàng)D正確,。

2.根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　16
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

B,、

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　16
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

C,、

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　65

D、

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

正確答案：A,D

答案分析：

發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當(dāng)期收入及成本（資產(chǎn)負(fù)債表日后期間除外）,，所以選項(xiàng)AD正確,。

3.根據(jù)上述資料,，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤為（　　）萬元,。

A,、420

B、424

C,、455

D,、585

正確答案：A

答案分析：

營業(yè)利潤=2500-1800-50-150-15-20-60+500（資料2）-350（資料2）-100（資料4）+65（資料4）+100（資料6）-200（資料7）=420（萬元）。

4.下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用正確的會(huì)計(jì)處理是（　?。?br>

A,、

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　116.75
　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　156.75
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

B,、

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　156.75
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　156.75

C、

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　116.75
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　116.75

D,、

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　156.75
　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　196.75
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

正確答案：A

答案分析：

甲公司利潤總額=420+10-6+28（資料1）-10（資料3）+25（資料5）=467（萬元）,。應(yīng)納稅所得額=467+140（資產(chǎn)減值損失）+120（信用減值損失）-100（公允價(jià)值變動(dòng)收益）=627（萬元）,，應(yīng)交所得稅=627×25%=156.75（萬元）,。甲公司當(dāng)年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（借方），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元（貸方）,，所得稅費(fèi)用=156.75+25-65=116.75（萬元）,。

5.甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積為（　　）萬元,。

A,、32.53

B、36.27

C,、37.53

D,、35.03

正確答案：D

答案分析：

甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=467-116.75=350.25（萬元），應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積=350.25×10%=35.03（萬元）,。

（1）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　28
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　28
（2）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　580
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　500
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　80
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　350
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　350
（3）
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　10
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10
（4）
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　16
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　116
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　65
（5）與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益計(jì)入營業(yè)外收入
（6）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　100
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　100
（7）
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　120
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　120
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　 80
　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　80