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應(yīng)納稅所得額如何計算,？

關(guān)于應(yīng)納稅所得額＝467+（60+80+120）-100＝627,，搞不懂資產(chǎn)減值損失和信用減值損失要調(diào)增,？還有公允價值變動收益100要調(diào)減,？納稅調(diào)整額核算內(nèi)容那一塊沒看見有這塊內(nèi)容。

所得稅費用的賬務(wù)處理留存收益賬務(wù)處理 2018-12-28 23:46:55

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率為16%,。2019年12月1日各損益類會計科目累計發(fā)生額合計如下表所示：
金額：萬元

會計科目名稱	發(fā)生額合計
主營業(yè)務(wù)收入	2500
主營業(yè)務(wù)成本	1800
稅金及附加	50
管理費用	150
銷售費用	15
財務(wù)費用	20
資產(chǎn)減值損失	60
營業(yè)外收入	10
營業(yè)外支出	6

2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）收到捐贈款28萬元,。
（2）銷售一批商品，該商品標價為520萬元,，給予對方商業(yè)折扣20萬元,，甲公司按扣除商業(yè)折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票,。該批商品的成本為350萬元,?？铐椧咽盏?。
（3）因合同糾紛向乙公司支付合同違約金10萬元。
（4）上年度銷售商品因質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題,，本月被退回（不屬于資產(chǎn)負債表日后期間）。該退貨符合合同要求,，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元,。該批商品成本為65萬元,，當日已驗收入庫,，退貨款已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,。
（5）與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益25萬元,。
（6）期末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。
（7）月末計提壞賬準備120萬元,，計提存貨跌價準備80萬元,。
（8）計算全年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為65萬元,，遞延所得稅負債發(fā)生額為25萬元,。
其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)計提的各項減值準備不得稅前扣除,，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不征收企業(yè)所得稅,。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債月初均無余額,，甲公司上年沒有未彌補的虧損,。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位,，答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)上述資料,，下列各項說法中正確的是（　　）,。

A,、甲公司收到捐贈款不影響當期營業(yè)利潤

B,、因與乙公司發(fā)生合同糾紛支付的違約金計入管理費用

C,、當月發(fā)生上年度銷貨退回應(yīng)沖減上年度收入及成本

D,、債務(wù)重組收益應(yīng)計入營業(yè)外收入

正確答案：A,D

答案分析：

收到捐贈款計入營業(yè)外收入,，選項A正確,；支付違約金計入營業(yè)外支出,，選項B錯誤,；發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當期收入及成本（資產(chǎn)負債表日后期間除外）,，選項C錯誤,；債務(wù)重組收益屬于利得計入營業(yè)外收入,，選項D正確。

2.根據(jù)資料（4）,，下列會計處理正確的是（　?。?。

A、借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　16 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

B、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　16 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

C,、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　65

D、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65 　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

正確答案：A,D

答案分析：

發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當期收入及成本（資產(chǎn)負債表日后期間除外）,，所以選項AD正確,。

3.根據(jù)上述資料,，甲公司當年營業(yè)利潤為（　　）萬元,。

A,、420

B,、424

C,、455

D,、585

正確答案：A

答案分析：

營業(yè)利潤=2500-1800-50-150-15-20-60+500（資料2）-350（資料2）-100（資料4）+65（資料4）+100（資料6）-200（資料7）=420（萬元）。

4.下列各項中,，關(guān)于甲公司計提所得稅費用正確的會計處理是（　?。?br>

A,、借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　116.75 　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　65 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　156.75 　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

B,、借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　156.75 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　156.75

C、借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　116.75 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　116.75

D,、借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　156.75 　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　65 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　196.75 　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

正確答案：A

答案分析：

甲公司利潤總額=420+10-6+28（資料1）-10（資料3）+25（資料5）=467（萬元）,。應(yīng)納稅所得額=467+140（資產(chǎn)減值損失）+120（信用減值損失）-100（公允價值變動收益）=627（萬元），應(yīng)交所得稅=627×25%=156.75（萬元）,。甲公司當年確認遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（借方）,，確認遞延所得稅負債25萬元（貸方），所得稅費用=156.75+25-65=116.75（萬元）,。

5.甲公司當年應(yīng)計提的法定盈余公積為（　?。┤f元。

A,、32.53

B,、36.27

C、37.53

D,、35.03

正確答案：D

答案分析：

甲公司當年實現(xiàn)的凈利潤=467-116.75=350.25（萬元）,，應(yīng)計提的法定盈余公積=350.25×10%=35.03（萬元）。

（1）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　28
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　28
（2）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　580
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　500
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　80
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　350
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　350
（3）
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　10
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10
（4）
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　16
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　116
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　65
（5）與丙公司發(fā)生債務(wù)重組收益計入營業(yè)外收入
（6）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　100
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　100
（7）
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　120
　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　120
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　 80
　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　80