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輕一368頁第二題,，購進商品時為何是應交稅費——待認證進項稅額？

題干中沒有說沒有經稅務機關認證出現(xiàn)啊,，不應該直接就是計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）就可以嘛,。

銷售等業(yè)務的賬務處理取得資產,、接受勞務或服務 2022-04-05 10:30:21

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，采用實際成本進行材料日常核算,，確認銷售收入同時結轉銷售成本,。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初余額為零,，當月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：
（1）4日，購入M材料5000千克,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元,，增值稅稅額為104000元；發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元,，增值稅稅額為1062元,；全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫,，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克,。
（2）14日,，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元,，增值稅稅額為20800元,，款項已通過銀行存款支付。
（3）18日,，銷售N產品一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元,；甲公司以銀行存款代墊運費,，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元,；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張,，票面金額為3444500元，期限為2個月,。該批N產品的實際成本為2500000元,。符合收入確認條件。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（2021年）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲公司購入M材料應借記的會計科目及其金額正確的是（　　）,。

A、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目105062元

B,、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目104000元

C,、“原材料”科目811800元

D、“材料采購”科目803800元

正確答案：A,C

答案分析：采用實際成本核算,，不通過“材料采購”科目核算,，運輸費計入原材料成本中，合理損耗不需要扣除,，相關賬務處理為：
借：原材料　　　　　　　　　　811800
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　105062
　貸：銀行存款　　　　　　　　　916862

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額的會計處理正確的是（　?。?。

A、購入商品時： 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　20800 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

B,、購進該批商品用于職工福利,，經稅務機關認證時： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　20800 　貸：應交稅費——待認證進項稅額 20800

C,、不可抵扣增值稅進項稅額轉出時： 借：庫存商品　　　　　　　　　 20800 　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 　　　　　　　　　　　　　　　　20800

D、購入商品時： 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 　　應交稅費——待認證進項稅額 20800 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

正確答案：B,C,D

答案分析：會計處理如下：
①購入商品時：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應交稅費——待認證進項稅額 20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800
②經稅務機關認證不可抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　貸：應交稅費——待認證進項稅額 20800
同時：
借：庫存商品　　　　　　　　　 20800
　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　20800

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司向生產工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是（　　）,。

A,、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 　　　　　　　　　　　　　　　160000 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 　　　　　　　　　　　　　　　180800 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

C,、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　180800 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

D,、借：主營業(yè)務成本　　　　　　　160000 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

正確答案：B

答案分析：外購商品用于職工福利，不視同銷售,，實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項中，甲公司銷售N產品相關會計處理正確的是（　?。?。

A、確認收入： 借：銀行存款　　　　　　　　3390000 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　3000000 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000

B,、確認收入： 借：應收票據(jù)　　　　　　　　3444500 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　3000000 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

C,、確認收入： 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　3000000 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

D、結轉成本： 借：主營業(yè)務成本　　　　　　2500000 　貸：庫存商品　　　　　　　　2500000

正確答案：B,D

答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票,，通過“應收票據(jù)”科目核算,，代墊的運輸費以及增值稅貸記“銀行存款”科目。確認收入賬務處理為：
借：應收票據(jù)　　　　　　　　 3444500
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　3000000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　銀行存款　　　　　　　　　54500
結轉成本時：
借：主營業(yè)務成本　　　　　　2500000
　貸：庫存商品　　　　　　　　2500000

5.根據(jù)資料（1）至（3）,，甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（　?。┰?/p>

A,、259638

B,、280438

C、264138

D,、284938

正確答案：D

答案分析：甲公司2020年12月應交納增值稅的金額=390000（銷項稅額）-105062（進項稅額）=284938（元）,。

查看完整問題

徐老師

2022-04-06 05:13:21 3245人瀏覽

尊敬的學員，您好：

雖然咱們的資料中并沒有給我們相關的說法,，但是本題題干中卻說明了“甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額的會計處理正確的是”,。

所以本題是假設了該進項稅額不可以抵扣，那既然不能抵扣,，就會涉及到咱們答案中所列示的相關會計分錄,。

（如果本題并未告知進項稅額不可以抵扣，且在購入電暖氣時就明確是作為福利發(fā)放給生產工人的，AC就是沒有問題的）

整體的分錄來看：

①購入商品時：

借：庫存商品　　　　　　　　　160000

　　應交稅費——待認證進項稅額 20800 （這里表示需要認證的稅增加）

　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

②經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（認證時,，將原來確認的“待認證”轉入“進項稅”,，進項稅增加）

　　　　　　　　　　　　　　　20800

　貸：應交稅費——待認證進項稅額 20800

同時：

借：庫存商品　　　　　　　　　 20800

　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（認證不可抵扣時，將進項稅轉出,，轉入成本,，進項稅減少。）

　　　　　　　　　　　　　　　　20800

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