輕一368頁第二題,，購進(jìn)商品時為何是應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額？
題干中沒有說沒有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證出現(xiàn)啊，不應(yīng)該直接就是計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）就可以嘛。
問題來源：
（1）4日,，購入M材料5000千克,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元,；發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元,，增值稅稅額為1062元；全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫,，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克,。
（2）14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元,，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付,。
（3）18日,，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元,，增值稅稅額為390000元,；甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元,，增值稅稅額為4500元,；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元,，期限為2個月,。該批N產(chǎn)品的實際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（2021年）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，甲公司購入M材料應(yīng)借記的會計科目及其金額正確的是（ ?。?。
A、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目105062元
B,、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目104000元
C,、“原材料”科目811800元
D、“材料采購”科目803800元
正確答案：A,C
答案分析：采用實際成本核算,，不通過“材料采購”科目核算,，運輸費計入原材料成本中，合理損耗不需要扣除,，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料 811800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
105062
貸：銀行存款 916862
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的會計處理正確的是（ ?。?。
A,、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） <br> 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
B、購進(jìn)該批商品用于職工福利,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證時： <br> 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） <br> 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800<br>
C,、不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時： <br> 借：庫存商品 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） <br> 20800<br>
D、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
正確答案：B,C,D
答案分析：會計處理如下：
①購入商品時：
借：庫存商品 160000
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
貸：銀行存款 180800
②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證不可抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
20800
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
同時：
借：庫存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
20800
3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是（ ）,。
A,、<p>借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br> </p>
B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
C,、借：主營業(yè)務(wù)成本 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
D,、借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br>
正確答案：B
答案分析：外購商品用于職工福利，不視同銷售,，實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸：庫存商品 180800
4.根據(jù)資料（3）,，下列各項中，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會計處理正確的是（ ?。?。
A、確認(rèn)收入： <br> 借：銀行存款 3390000 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000<br>
B,、確認(rèn)收入： <br> 借：應(yīng)收票據(jù) 3444500 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
C,、確認(rèn)收入： <br> 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
D、結(jié)轉(zhuǎn)成本： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 2500000 <br> 貸：庫存商品 2500000<br>
正確答案：B,D
答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票,，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,，代墊的運輸費以及增值稅貸記“銀行存款”科目,。確認(rèn)收入賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收票據(jù) 3444500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
390000
銀行存款 54500
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 2500000
貸：庫存商品 2500000
5.根據(jù)資料（1）至（3）,，甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（ ）元,。
A,、259638
B、280438
C,、264138
D,、284938
正確答案：D
答案分析：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=390000（銷項稅額）-105062（進(jìn)項稅額）=284938（元）。
徐老師
2022-04-06 05:13:21 3127人瀏覽
雖然咱們的資料中并沒有給我們相關(guān)的說法,，但是本題題干中卻說明了“甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的會計處理正確的是”。
所以本題是假設(shè)了該進(jìn)項稅額不可以抵扣,，那既然不能抵扣,，就會涉及到咱們答案中所列示的相關(guān)會計分錄。
（如果本題并未告知進(jìn)項稅額不可以抵扣，且在購入電暖氣時就明確是作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人的,，AC就是沒有問題的）
整體的分錄來看：
①購入商品時：
借：庫存商品 160000
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800 （這里表示需要認(rèn)證的稅增加）
貸：銀行存款 180800
②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證不可抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（認(rèn)證時,，將原來確認(rèn)的“待認(rèn)證”轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅”，進(jìn)項稅增加）
20800
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
同時：
借：庫存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（認(rèn)證不可抵扣時,，將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,，轉(zhuǎn)入成本，進(jìn)項稅減少,。）
20800
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