注會《稅法》第十章為房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，考試命題分值平均在11分左右,，其中房產(chǎn)稅和契稅的分值能達到5分左右,，土地增值稅6分左右?？忌谧鲱}時一定要先看清楚題意,，問什么答什么，切忌想當(dāng)然,，答非所問,，并且不要寫過多沒有采分點的文字，以免浪費時間,。

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第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

【單選1】下列各項中,，關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的是（　　）,。

A,、房屋產(chǎn)權(quán)出典的,，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B,、房屋租典糾紛未解決的，由持有產(chǎn)權(quán)證書的單位或個人繳納房產(chǎn)稅

C,、房產(chǎn)融資租賃的，由出租人納稅

D、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的,，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

【答案】D

【解析】

選項A：產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人繳納房產(chǎn)稅,；選項B：房屋租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅,；選項C：房產(chǎn)融資租賃的，由承租人納稅,。

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【單選2】下列房屋及建筑物中,，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（　?。?/p>

A,、農(nóng)村的小超市

B,、建在縣城的室內(nèi)游泳池

C、個人在市區(qū)擁有的住房

D,、位于建制鎮(zhèn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在出售前已使用的商品房

【答案】A

【解析】

選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村,。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅,，室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)稅征稅范圍,。選項C：個人所有的位于城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的非營業(yè)用房（主要是指居民住房）,，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，但不分面積多少,，一律免征房產(chǎn)稅,。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前，不征收房產(chǎn)稅,；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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【單選3】某企業(yè)（一般納稅人）擁有一棟原值3000萬元的辦公樓,，2023年1月1日將辦公樓的1/3出租,，不含增值稅月租金20萬元，租期一年,，并約定前2個月為免租期,；其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,，該企業(yè)2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅（　　）萬元,。

A,、48

B、40.8

C,、45.6

D,、42.2

【答案】D

【解析】

對出租房產(chǎn)，約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。該企業(yè)2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×10+3000×1/3×（1-30%）×1.2%×2/12+3000×2/3×（1-30%）×1.2%=42.2（萬元）。

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【單選4】某企業(yè)從政府部門受讓一宗土地使用權(quán),，支付土地出讓金5000萬元,、青苗補償費800萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費400萬元,。已知契稅適用稅率為3%,，該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（　　）萬元,。

A,、150

B、162

C,、174

D,、186

【答案】D

【解析】

土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金,、土地補償費、安置補助費,、地上附著物和青苗補償費,、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費,、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（5000+800+400）×3%=186（萬元）,。

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【多選1】2023年11月,，張某將一套自有住房與王某進行互換,，張某房屋價值100萬元,，王某房屋價值80萬元，王某實際向張某支付房屋互換價格差額款20萬元,，該業(yè)務(wù)已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,。根據(jù)契稅,、土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中,，說法正確的有（　　）,。（上述金額均不含增值稅）

A,、上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為張某

B,、上述業(yè)務(wù)中張某可免征土地增值稅

C,、上述業(yè)務(wù)中契稅的計稅依據(jù)為20萬元

D,、上述業(yè)務(wù)中王某應(yīng)計算繳納土地增值稅

【答案】B,C

【解析】

選項AC：土地使用權(quán)互換,、房屋互換，互換價格不相等的,，以其差額（20萬元）為計稅依據(jù)，由支付差額的一方（王某）繳納契稅,。選項BD：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,，可免征土地增值稅,。

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【多選2】下列行為中，不征收土地增值稅的有（　?。?/p>

A,、國有土地使用權(quán)出讓

B,、房地產(chǎn)價值的重新評估

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)

D,、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

【答案】A,B,D

【解析】

選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn),，需要繳納土地增值稅,。

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【多選3】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這一扣除項目的有（　?。?。

A、增值稅

B,、契稅

C,、城建稅和教育費附加

D、印花稅

【答案】C,D

【解析】

選項A：增值稅屬于價外稅,，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進行扣除。選項B：契稅反映在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中,。

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【多選4】下列項目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（　?。?/p>

A,、公共配套設(shè)施費

B,、開發(fā)間接費用

C、基礎(chǔ)設(shè)施費

D,、土地征用及拆遷補償費

【答案】A,B,C,D

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