房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定_24年注冊會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-25 17:30:13

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師稅法科目的第十章為房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法,，以下為房產(chǎn)稅法的相關(guān)知識點(diǎn)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定的內(nèi)容。想要學(xué)好稅法科目,，一定要學(xué)會(huì)辨析對比不同稅種間的區(qū)別,，避免混淆！

? 2024年《稅法》精選習(xí)題逐章速刷> ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會(huì)計(jì)師考試中,，《稅法》教材共包含18個(gè)實(shí)體稅種,，但在考試中100分的總分值并不會(huì)均攤在每個(gè)稅種上,，而是在全面考核的基礎(chǔ)上,，也能做到重點(diǎn)突出。所以考生在備考時(shí)應(yīng)該針對重要知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí),，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn),，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法

第一節(jié)：房產(chǎn)稅法

【知識點(diǎn)】

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

在確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí),，還需要注意以下幾個(gè)特殊規(guī)定：

1.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定

對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅,，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；

對只收取固定收入,，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的,，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

情形	計(jì)稅依據(jù)	納稅人
參與投資利潤分紅,，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)	房產(chǎn)余值	被投資方
只收取固定收入,，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)	租金收入	出租方（投資方）

舉例：

舉例1

假定甲與其他投資者共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共負(fù)盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人,，從價(jià)計(jì)稅,。

假定甲只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn),，則甲為房產(chǎn)稅納稅人,，從租計(jì)稅。

2.對融資租賃房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定

融資租賃的房產(chǎn),，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

口訣：

合同有約——約次月,；

合同無約——簽次月。

3.關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定

為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求,，凡以房屋為載體,，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水,、采暖,、消防、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,，計(jì)征房產(chǎn)稅,。

對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值,；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值,，原零配件的原值也不扣除。

4.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅,。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值計(jì)征,，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的,，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的,，依照租金收入計(jì)征,。

5.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

提示：

舉例2

鏈接：

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),。即：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),，免租期內(nèi)由產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，但是不必將免租期間視同銷售,，不需要對該行為繳納增值稅,。

即：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的,，免租期間房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征,；增值稅不視同銷售。

注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,，請各位考生珍惜時(shí)間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,。