納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中增值稅“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”考核的十分細(xì)致,因?yàn)橐坏┘{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生錯(cuò)誤,,就會(huì)直接影響稅款是否被計(jì)入當(dāng)期,,影響應(yīng)納稅額的計(jì)算,因此不要忽視本節(jié)的文字內(nèi)容,。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是計(jì)算增值稅稅額的時(shí)點(diǎn),。
2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間相同,但是個(gè)別項(xiàng)目存在差異,。
3.稅法口徑的收入不完全等同于會(huì)計(jì)口徑的收入,。
1.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定
(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,;先開具發(fā)票的,,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)納稅人進(jìn)口貨物,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。
(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定
(1)采取直接收款方式銷售貨物的,,不論貨物是否發(fā)出,,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物,,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),,為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。
(7)納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)外的視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天,。
(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(10)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
知識(shí)點(diǎn)來源:第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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