稅收立法機關_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-03-28 16:25:50

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

與會計,、財管等科目不同，注冊會計師《稅法》各章節(jié)邏輯勾稽較弱,，章節(jié)間獨立性較強,。例如，增值稅法與房產(chǎn)稅法無直接關聯(lián),，考生需分別攻克各稅種,，難以通過整體邏輯推導串聯(lián)知識點。以下是25年注會稅法學習要點“稅收立法機關”講解,，快來學習吧,！

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稅收立法機關_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國稅法體系

【知識點】

稅收立法機關

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定,，各有權機關根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,，構成了我國的稅收法律體系,。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調整稅收關系的法律,、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱,；而狹義概念上的稅法,，特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內容,。

我國制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律級次也不同,。

具體歸納解釋如下表：

分類	立法機關及形式	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外,，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設稅法》《印花稅法》《關稅法》《增值稅法》《稅收征收管理法》
授權立法	全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準法律,。具有國家法律的性質和地位，為待條件成熟上升為法律做好準備,。例如：《中華人民共和國消費稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法,、法律，高于地方法規(guī),、部門規(guī)章,、地方規(guī)章的地位,，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)	國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署,。該級次規(guī)章不得與憲法,、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸,。例如：《稅務代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省,、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律,、行政法規(guī)和本省,、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī),，制定規(guī)章，報國務院和本級人民代表大會常務委員會備案,。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等設區(qū)的市,、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省,、自治區(qū)的地方性法規(guī),，依照法律規(guī)定的權限制定規(guī)章，報國務院和省,、自治區(qū)的人民代表大會常務委員會,、人民政府以及本級人民代表大會常務委員會備案