契稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注冊會計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-25 17:49:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師稅法科目的第十章為房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法,，以下為契稅法相關(guān)知識點(diǎn)契稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算，下文為大家整理了計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定和幾個(gè)特殊具體規(guī)定,，對這部分知識點(diǎn)掌握不夠牢固的考生,，可以使用本文內(nèi)容強(qiáng)化復(fù)習(xí)！

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注冊會計(jì)師考試中，《稅法》教材共包含18個(gè)實(shí)體稅種,，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個(gè)稅種上,，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點(diǎn)突出,。所以考生在備考時(shí)應(yīng)該針對重要知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn),，讓考生的備考可以有的放矢,，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知識點(diǎn)】

契稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.基本規(guī)定

征稅對象	納稅人	計(jì)稅依據(jù)	稅率	公式
土地使用權(quán)出讓,、出售，房屋買賣	受讓方	不含增值稅的成交價(jià)格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款（實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定）	3%~5%的幅度稅率,，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人大常委會決定,，并報(bào)全國人大常委會和國務(wù)院備案	應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)× 稅率
土地使用權(quán)互換,、房屋互換	付出差價(jià)方	不含增值稅價(jià)格的差額
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬行為	受贈方,、承受方	稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格

提示：

契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅,。成交價(jià)格等契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格不含增值稅。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格,、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2.契稅計(jì)稅依據(jù)的幾個(gè)特殊具體規(guī)定

（1）劃撥相關(guān)

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)
以劃撥方式取得的土地使用權(quán),，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的——?jiǎng)潛芨臑槌鲎?/p>	該土地使用權(quán)人	補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款
先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的——?jiǎng)潛芨臑槌鲎?轉(zhuǎn)讓政府（劃撥改出讓）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的——?jiǎng)潛芙?jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓政府（劃撥）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

（2）常規(guī)的出讓、轉(zhuǎn)讓

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)
土地使用權(quán)出讓的	承受方	包括土地出讓金,、土地補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi),、征收補(bǔ)償費(fèi),、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款
土地使用權(quán)及所附建筑物,、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的	承受方	應(yīng)交付的總價(jià)款

（3）承受房屋附屬設(shè)施及已裝修房屋

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式

納稅人

繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)

房屋附屬設(shè)施（包括停車位,、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫,、頂層閣樓,、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）

承受方

（1）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)交付的總價(jià)款,，并適用與房屋相同的稅率

（2）與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅

【提示】不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)移交變動的,，不征收契稅

承受已裝修房屋的

應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款

（4）土地使用權(quán)互換,、房屋互換