二、多項選擇題

　　(本題型共14小題,，每小題1.5分,，共21分。每小題均有多個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分,，不答、錯答,、漏答均不得分,。)

　　1.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有( ),。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理,。

　　2.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元,、航空攝影收入222.6萬元,、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元,。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,，正確的有( )。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的“物流輔助服務(wù)”,，適用增值稅稅率6%,。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元)，航空攝影收入的增值稅銷項稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元);

　　濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”,，適用增值稅稅率11%,。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=199.8/(1+11%)×11%=19.8(萬元);

　　干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用增值稅稅率17%。干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=245.7/(1+17%)×17%=35.7(萬元),。

　　3.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車,，取得增值稅機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元,、稅額6.8萬元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中,，正確的有( )。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司,，不是汽車生產(chǎn)企業(yè),，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅的汽車所以不需要再繳納消費(fèi)稅;選項B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元);選項C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅;選項D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元),。

　　4.李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費(fèi)用,，其收取方應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.李某收取的代辦費(fèi)

　　B.維修廠收取的維修費(fèi)

　　C.保險公司收取的保險費(fèi)

　　D.交管部門收取的交通違規(guī)罰款

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項BD：代收的罰款收入和維修費(fèi)收入不屬于營業(yè)稅征稅范圍,，不繳納營業(yè)稅,。

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( ),。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的,，可同時對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免;選項B：對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項D：對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,，城建稅也可同時退庫;選項C：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費(fèi)稅，不征收城建稅,。

　　6.下列船舶中,，免征船舶噸稅的有( )。

　　A.養(yǎng)殖漁船

　　B.非機(jī)動駁船

　　C.軍隊征用的船舶

　　D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：捕撈,、養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅;選項B：非機(jī)動船舶(不包括非機(jī)動駁船)免征船舶噸稅;選項C：軍隊,、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免征船舶噸稅;選項D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。

　　7.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中,，正確的有( ),。

　　A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

　　B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據(jù);選項B：土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與,，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據(jù);選項C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅;選項D：以劃撥方式取得土地使用權(quán),，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅,。計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,。

　　8.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( ),。

　　A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　B.個人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

　　【答案】BD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿,，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿,、現(xiàn)金收付登記簿等,，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查,，屬于非營業(yè)賬簿,，均不征收印花稅。選項B：財產(chǎn)租賃合同,，包括企業(yè),、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同,，屬于印花稅的征稅范圍,。選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅,。選項D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書,、報紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,，屬于購銷合同,，需要征收印花稅。

　　9.下列利息所得中,，免征企業(yè)所得稅的有( ),。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,。

　　(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,。

　　(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　10.某外籍個人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表,，截止2013年12月31日未離開中國,。該外籍個人2013年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( ),。

　　A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

　　B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

　　C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入

　　D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：因任職,、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得;選項B：在中國境內(nèi)無住所,，居住90天以上一年以下的個人，無論境內(nèi)支付還是境外支付的來源于境內(nèi)的所得都需要繳納個人所得稅;選項C：轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)取得的所得,，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得;選項D：將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得,。

　　11.張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中,，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有( )。

　　A.參加某電商的秒殺活動,，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙

　　B.為赴巴西看球,，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機(jī)一部

　　C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動,，獲得價值6000元的赴巴西機(jī)票一張

　　D.作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動,，抽得市價2500元球衣一套

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),，不征收個人所得稅;選項B：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等,，不征收個人所得稅;選項C：按照“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項D：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會,，個人的獲獎所得,，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,。

　　12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保,，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有( ),。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押,。

　　13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有( ),。

　　A.代開發(fā)票

　　B.稅收保全措施

　　C.納稅信用等級評定

　　D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：征稅行為,，行政許可、行政審批行為,，發(fā)票管理行為,，稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施,，行政處罰行為,，不依法履行下列職責(zé)的行為，資格認(rèn)定行為,，不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為,，政府信息公開工作中的具體行政行為,，納稅信用等級評定行為，通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為,，其他具體行政行為,。所以選項ABCD都正確。

　　14.某鋼鐵公司2014年7月購進(jìn)一臺銑床并在當(dāng)月投入使用,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元,、稅額17萬元，同時購進(jìn)多套備用件,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元,、稅額0.34萬元。公司預(yù)計2014-2016年將連續(xù)虧損�,，F(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃,，下列建議正確的有( )。

　　A.適當(dāng)延長折舊年限

　　B.將備用件計入固定資產(chǎn)原值

　　C.從2014年12月開始計提折舊

　　D.將增值稅進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)原值

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】虧損企業(yè)選擇計價方法,，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低,，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮,。

　　由于折舊費(fèi)用是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的,，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能的低,，所以選項A正確,，選項D不正確。對于固定資產(chǎn)的備用件,，如果單獨(dú)作為低值易耗品入賬在當(dāng)期稅前扣除,，會增加當(dāng)期成本費(fèi)用，但是如果將備用件并入固定資產(chǎn)原值,，那么便可以隨固定資產(chǎn)計提折舊扣除,，所以選項B正確。

 

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