【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊會計師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

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2013年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一,、單項選擇題

　　1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是( ),。

　　A.中華人民共和國個人所得稅法

　　B.中華人民共和國稅收征收管理法

　　C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

　　D.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等,，都是稅收行政法規(guī),。選項AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

　　2.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人,，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元,。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( ),。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元),。

　　3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中,，應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅額的是( )。

　　A.收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險收取的保險費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】價外費(fèi)用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi)。

　　4.(根據(jù)2015年教材規(guī)定,，該知識點(diǎn)已調(diào)整)某快遞公司取得的下列收入中,，應(yīng)按5%稅率計算繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.同城快遞月餅一盒,，收取快遞費(fèi)10元

　　B.異地快遞一跑步機(jī)并代供貨商收款,，取得代收款手續(xù)費(fèi)20元

　　C.向一加盟商提供遞送網(wǎng)絡(luò)服務(wù)并銷售快遞單，取得收入1萬元

　　D.受托快遞一電腦顯示屏,，除快遞費(fèi)外,，另收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)50元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅;選項C：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅;選項D：屬于郵電通信業(yè)的混合銷售行為，一并按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅,。

　　5.(根據(jù)2015年教材規(guī)定,，本題知識點(diǎn)已調(diào)整)某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品,，各支付10萬元作為獎勵,。其著作權(quán)歸設(shè)計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有,，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元,。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者,，他應(yīng)就其所取得的收入繳納營業(yè)稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.5萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅,。因此李某應(yīng)就其所取得的收入繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元),。

　　6.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱,、零售專賣店150箱,、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元,。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%,，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅,。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×5%=130000(元),。

　　7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元,，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬元,。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%,，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格為( ),。

　　A.12.63萬元

　　B.13.55萬元

　　C.13.68萬元

　　D.14.6萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(萬元)。

　　8.某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套,，實(shí)付金額折合人民幣185萬元,，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險費(fèi)無法確定,，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計算的運(yùn)費(fèi)25萬元,。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( ),。

　　A.34萬元

　　B.35萬元

　　C.40萬元

　　D. 40.12萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生,，按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(萬元),。

　　9.下列情形中,，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.企業(yè)間互換辦公用房

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

　　D.居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項ABC要照章征收土地增值稅,，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策,。

　　10.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同,，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司,，租期3年,，月租金2萬元,，2012年4～6月為免租使用期間,。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( ),。

　　A.65.49萬元

　　C.66.21萬元

　　D.66.54萬元

　　B.67.26萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】對出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(萬元),。

　　11.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，本題知識點(diǎn)已調(diào)整)某國家級森林公園,，2012年共占地2000萬平方米,，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米,，索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米,，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ),。

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.3萬元

　　D.3.2萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元),。

　　12.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅,，其余耕地仍和去年一樣使用,，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻,。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅率�?5元/平方米,，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.3750元

　　B.7500元

　　C.12500元

　　D.25000元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

　　13.2013年2月,，劉某將價值為120萬元,、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,，下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中,，正確的是( )。

　　A.林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

　　B.劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元

　　C.劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納營業(yè)稅5萬元

　　D.劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納營業(yè)稅6萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅=100×4%=4(萬元),。

　　14.2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車,，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費(fèi)5000元并取得保險公司開具的票據(jù),，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票,。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.20000元

　　B.20085.47元

　　C.20512.82元

　　D.24000元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分,，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅,。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元),。

　　15.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，本題知識點(diǎn)已調(diào)整)某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動船5艘,，每艘凈噸位1500噸：擁有拖船4艘,，每艘發(fā)動機(jī)功率3000馬力。2012年7月購置新機(jī)動船6艘,，每艘凈噸位3000噸,。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的,，每噸5元,，該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.87000元

　　B.99000元

　　C.105000元

　　D.123000元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=1500×5×4+3000÷2×4×4×50%+3000×6×5×6÷12=87000(元),。

　　16.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( ),。

　　A.供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險合同

　　D.法律咨詢合同

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征收印花稅;選項C：應(yīng)征印花稅的財產(chǎn)保險合同包括企業(yè)財產(chǎn)保險、機(jī)動車輛保險,、貨物運(yùn)輸保險,、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險，不包括人壽保險合同;選項D：一般的法律,、會計,、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅,。

　　17.企業(yè)從事下列項目取得的所得中,，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.飼養(yǎng)家禽

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.種植中藥材

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項ABD免征企業(yè)所得稅,。

　　18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn),，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),，不視同銷售確認(rèn)收入,，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　19.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時,，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》,，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得,。下列關(guān)于年所得計算的表述中，正確的是( ),。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得

　　C.工資薪金所得按照已減除費(fèi)用及附加費(fèi)用后的收入額計算年所得

　　D.勞務(wù)報酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費(fèi)后計算年所得

　　B.納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實(shí)際取得所得年度的所得

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：以1個納稅年度內(nèi),，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫,。選項B：工資,、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計算。選項C：勞務(wù)報酬所得,，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi),。

　　20.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，A選項知識點(diǎn)已調(diào)整)2013年2月,，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股,，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得,。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓,。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是( ),。

　　A.2月購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元

　　B.4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元

　　C.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元

　　D.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】張某轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×0.5‰=640(元);4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500(元);個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅,。

　　21.下列關(guān)于稅務(wù)登記時限的表述中，正確的是( ),。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

　　D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;選項B：從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;選項C：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記,。

　　22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( ),。

　　A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

　　B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

　　D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)。選項CD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　23.在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中,，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是( )。

　　A.作為申請人的公民下落不明的

　　B.申請人要求撤回行政復(fù)議申請,，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

　　C.案件涉及法律適用問題,，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

　　D.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項ACD屬于行政復(fù)議中止的行為,。

　　24.稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目進(jìn)行適用稅種,、稅目和稅率的鑒定。下列稅務(wù)機(jī)構(gòu)中,，有權(quán)進(jìn)行稅種認(rèn)定登記的是( ),。

　　A.縣國家稅務(wù)局

　　B.縣國家稅務(wù)局征管股

　　C.縣國家稅務(wù)局征收分局

　　D.縣國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)所

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣級以上國稅局,、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目,，進(jìn)行適用稅種、稅目,、稅率的鑒定,，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜,。

 

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