【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點和出題思路,，參考價值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2010年注冊會計師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項選擇題試題及答案解析				多項選擇題試題及答案解析
計算分析題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2010年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項選擇題

　　(本題型共20小題,，每小題l分,，共20分。每小題只有一個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效,。)

　　1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,，正確的是( )。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,，雙方的權(quán)利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體,、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務不對等;選項D：稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,，都是由權(quán)利主體,、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還,，2014年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,，以房產(chǎn)抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元,。假定當?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%,。下列表述中正確的是( )。

　　A.居民甲應繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應繳納契稅10萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,，所以應該是居民甲繳納契稅,。應納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中,，正確的是( ),。

　　A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應并入當月“工資,、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳;選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得暫免征收個人所得稅;選項D：個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得”,，應該按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅,。

　　4.下列關(guān)于國際重復征稅的表述中，正確的是( ),。

　　A.避免重復征稅的方法一般采用免稅法和抵稅法

　　B.締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件,，應以各國國內(nèi)的稅法明確

　　C.國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅,，經(jīng)濟性國際重復征稅兩種類型

　　D.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復征稅的前提條件

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，都必須要在協(xié)定中明確;選項C：一般包括法律性國際重復征稅,，經(jīng)濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三種類型;選項D：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復征稅的根本原因,。

　　5.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是( ),。

　　A.旅游景區(qū)內(nèi)的索道運輸取得的收入

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項BD屬于增值稅的免稅項目,，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍,。

　　6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2014年4月份實際繳納增值稅40萬元,，出口貨物免抵稅額5萬元,。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元,、消費稅30萬元,。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】應繳納的城市維護建設稅=(40+5)×7%=3.15(萬元),。

　　7.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是( ),。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

　　D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】出口貨物的完稅價格,，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用,、保險費,，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除,。

　　8.某公司2014年購進一處房產(chǎn),，2014年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險),，投資期3年,，當年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元,，當?shù)卣�府�?guī)定的減除幅度為30%,，該公司2014年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.21.2

　　B.27.6

　　C.29.7

　　D.44.4

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】應納房產(chǎn)稅=160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元),。

　　9.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三塊地域,，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),，面積30000平方米,，其中企業(yè)辦學校5000平方米,，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米,，實際使用面積各50%,。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ( )元,。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】應繳納土地使用稅=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元),。

　　10.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達,、人均耕地特別少的地區(qū),，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例,。這一比例是( ),。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達,、人均耕地特別少的地區(qū),，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%,。

　　11.下列關(guān)于稅款追征的表述中,，正確的是( )。

　　A.因稅務機關(guān)責任,，致使納稅人少繳稅款的,，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

　　B.因稅務機關(guān)責任,，致使納稅人少繳稅款的,，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,，稅務機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計算等失誤,，未繳或者少繳稅款的,，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,，追征期可延長到l0年

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項AB：因稅務機關(guān)責任,，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人,、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金,。選項C：對偷稅,、抗稅,、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前款規(guī)定期限的限制。選項D：因納稅人,、扣繳義務人計算等失誤,，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年,。

　　12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關(guān)處以8000元的罰款,。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月l日,，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的金額為( )元。

　　A.8000

　　B.9200

　　C.13040

　　D.16640

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元),。稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的,，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的,，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款,。

　　13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是( ),。

　　A.外匯收支鑒證

　　B.銀行儲蓄存款鑒證

　　C.企業(yè)會計報表鑒證

　　D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】涉稅簽證業(yè)務范圍包括：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證;

　　(2)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的簽證;

　　(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務,。

　　14.下列關(guān)于稅務籌劃切入點的表述中，不正確的是( ),。

　　A.以稅收優(yōu)惠政策為切入點

　　B.選擇籌劃空間小的為切入點

　　C.以納稅人構(gòu)成為切入點

　　D.以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】應選擇籌劃空間大的為切入點。

　　15.保險公司取得的下列收入,，應征營業(yè)稅的是( ),。

　　A.出納長款收入

　　B.保險追償款收入

　　C.財產(chǎn)保險費收入

　　D.攤回分保費

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項B ：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項D：保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅

　　16.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( ),。

　　A.沙灘車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,，不征收消費稅。

　　17.納稅人開采從量計征資源稅的應稅礦產(chǎn)品銷售的,，其資源稅的征稅數(shù)量為( ),。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實際產(chǎn)量

　　C.計劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,。

　　18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,，可作為清算單位的是( ),。

　　A.規(guī)劃申報項目

　　B.審批備案項目

　　C.商業(yè)推廣項目

　　D.設計建筑項目

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算,。

　　19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除的是( ),。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

　　20.下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( ),。

　　A.特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

　　B.廣告制作費，應在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

　　C.利息收入,，應在實際收到利息時確認收入

　　D.特許權(quán)使用費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：廣告制作費，應按制作廣告的完工進度確認收入,。選項C：利息收入,，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：特許權(quán)使用費,，應按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。

 

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