【東奧小編】注冊會計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路,，參考價值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2010年注冊會計(jì)師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項(xiàng)選擇題試題及答案解析				多項(xiàng)選擇題試題及答案解析
計(jì)算分析題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2010年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共20小題,，每小題l分,，共20分。每小題只有一個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效,。)

　　1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,，正確的是( )。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體,、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等;選項(xiàng)D：稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,，都是由權(quán)利主體,、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項(xiàng)無力償還，2014年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%,。下列表述中正確的是( ),。

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅,。應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬元),。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是( ),。

　　A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳;選項(xiàng)B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得暫免征收個人所得稅;選項(xiàng)D：個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資,、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

　　4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的表述中,，正確的是( )。

　　A.避免重復(fù)征稅的方法一般采用免稅法和抵稅法

　　B.締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件,，應(yīng)以各國國內(nèi)的稅法明確

　　C.國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅，經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅兩種類型

　　D.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的前提條件

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件,，都必須要在協(xié)定中明確;選項(xiàng)C：一般包括法律性國際重復(fù)征稅,，經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型;選項(xiàng)D：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　5.下列各項(xiàng)中,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( ),。

　　A.旅游景區(qū)內(nèi)的索道運(yùn)輸取得的收入

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅,，選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍,。

　　6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù),。2014年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元,，出口貨物免抵稅額5萬元。另外,，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元,、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( ),。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+5)×7%=3.15(萬元),。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價格的是( )。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】出口貨物的完稅價格,，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),，但其中包含的出口關(guān)稅稅額,，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　8.某公司2014年購進(jìn)一處房產(chǎn),，2014年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年,，當(dāng)年取得固定收入l60萬元,。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的減除幅度為30%,，該公司2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元,。

　　A.21.2

　　B.27.6

　　C.29.7

　　D.44.4

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

　　9.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三塊地域,，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米,，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米,，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米,，實(shí)際使用面積各50%,。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ( )元,。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)繳納土地使用稅=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元),。

　　10.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),、人均耕地特別少的地區(qū),，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例,。這一比例是( ),。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),、人均耕地特別少的地區(qū),，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%,。

　　11.下列關(guān)于稅款追征的表述中,，正確的是( ),。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,，但不得加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅,、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的,，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對偷稅,、抗稅,、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,，未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

　　12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款,。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的金額為( )元,。

　　A.8000

　　B.9200

　　C.13040

　　D.16640

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元),。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,，到期不繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款,。

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是( ),。

　　A.外匯收支鑒證

　　B.銀行儲蓄存款鑒證

　　C.企業(yè)會計(jì)報(bào)表鑒證

　　D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證;

　　(2)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證;

　　(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù),。

　　14.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)的表述中，不正確的是( ),。

　　A.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

　　B.選擇籌劃空間小的為切入點(diǎn)

　　C.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)

　　D.以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)選擇籌劃空間大的為切入點(diǎn),。

　　15.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是( ),。

　　A.出納長款收入

　　B.保險(xiǎn)追償款收入

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　D.攤回分保費(fèi)

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B ：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅

　　16.下列各項(xiàng)中,，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

　　A.沙灘車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,，不征收消費(fèi)稅,。

　　17.納稅人開采從量計(jì)征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( ),。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實(shí)際產(chǎn)量

　　C.計(jì)劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時,，可作為清算單位的是( ),。

　　A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

　　B.審批備案項(xiàng)目

　　C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,，以分期項(xiàng)目為單位清算,。

　　19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除的是( ),。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

　　20.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( ),。

　　A.特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

　　B.廣告制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn)收入

　　C.利息收入,，應(yīng)在實(shí)際收到利息時確認(rèn)收入

　　D.特許權(quán)使用費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：廣告制作費(fèi)，應(yīng)按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。選項(xiàng)C：利息收入,，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

 

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