三、計算分析題

　　(本題型共4小題,，每小題5分,，共20分。要求列出計算步驟,，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位,。在答題卷上解答，答在試題卷上無效,。)

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,，增值稅稅款為l0.2萬元,。支付不含稅運(yùn)費(fèi)4萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票,。

　　(2)購進(jìn)低值易耗品,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

　　(3)開采原煤l0000噸,。采取分期收款方式銷售原煤9000噸,，每噸不含稅單價500元。購銷合同約定,，本月應(yīng)收取l/3的價款,，但實(shí)際只收取不含稅價款120萬元。另支付不含稅運(yùn)費(fèi)6萬元,，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票,。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給有長期業(yè)務(wù)往來的客戶,。

　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米,，取得不含稅銷售額25萬元。

　　(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l/5因管理不善而丟失,。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅率為5%,，天然氣資源稅稅率為6%。)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額,。

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額,。

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額=10.2+8×4/5+(4+6)×11%=17.7(萬元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額

　　第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)

　　銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=34.7-17.7=17(萬元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅：

　　銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅[9000×500÷3+(200+500)×5000]×5%÷10000=9.25(萬元)

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅,。

　　(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=17×(5%+3%)=1.36(萬元)

　　2.某游泳館2015年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得游泳門票收入130萬元，同時館內(nèi)非獨(dú)立核算的小賣店出售食品和泳衣共取得收入70萬元,。

　　(2)出售一棟辦公樓,，購入價格4000萬元，出售價格5000萬元,。

　　(3)游泳館2樓提供餐飲服務(wù)取得收入200萬元,。

　　(4)2樓提供住宿服務(wù)取得收入100萬元。

　　(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)

　　(2)銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(5000-4000)×5%=50(萬元)

　　(3)餐飲服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(4)住宿服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元),。

　　3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證,，2014年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅),，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條),，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅),，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè),，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店,，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%,，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支,。)

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題,，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

　　(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

　　(4)計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

　　(2)集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　(3)集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)

　　(4)集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320/80×100×5%=20(萬元);

　　投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅,。

　　4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元,，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書,。2013年2月至2014年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中,，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計5800萬元;發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元,，不高于同期銀行貸款利率并能分項目核算,，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租,，其余部分對外銷售,。2014年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完,，共計取得銷售收入14000萬元,。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費(fèi)用800萬元,、銷售費(fèi)用400萬元,。(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%：教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加,。

　　(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

　　(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本,。

　　(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用,。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅,。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=703(萬元)

　　(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)

　　(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本=6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)

　　(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本=5800×(1-20%)=4640(萬元)

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(萬元)

　　(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額=

　　14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(萬元)

　　(7)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬元),。

　　土地增值率=2864/11136=25.72%，適用30%的稅率,。

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