【東奧小編】注冊會計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料,，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路,，參考價(jià)值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版第一套）：

單項(xiàng)選擇題試題及答案解析				多項(xiàng)選擇題試題及答案解析
計(jì)算問答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2014年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版第一套）

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共24小題,，每小題1分，共24分,。每小題只有一個(gè)正確答案,，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

　　1.下列各項(xiàng)稅法原則中,，屬于稅法基本原則核心的是( ),。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

　　2.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,，2014年7月購進(jìn)5部電梯,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額68萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票,，取得含稅銷售額526.5萬元,、安裝費(fèi)29.25萬元、保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元,、維修費(fèi)5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( ),。

　　A.8.5萬元

　　B.12.75萬元

　　C.14.45萬元

　　D.15.3萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】對企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng),、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),，要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯,，不是銷售的自產(chǎn)的電梯,，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅,，購進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(萬元),。

　　3.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì),，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元,、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元,。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅,，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率,，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年1月外購一批木材,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元,、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元,。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( ),。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅,，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率),，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元),。

　　5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元,、郵費(fèi)1萬元,。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%,、消費(fèi)稅稅率為30%,。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.12.86萬元

　　C.14.79萬元

　　D.15.28萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的,，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅,，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi),。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

　　6.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元,，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利,。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(萬元)。

　　7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保,，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元,。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.0

　　B.3萬元

　　C.5萬元

　　D.10萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元),。

　　8.知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)所取得的下列收入中,，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.專利文獻(xiàn)翻譯收入

　　B.專利文書寫作培訓(xùn)收入

　　C.專利檢索服務(wù)取得的收入

　　D.對專利戰(zhàn)略分析,、制定和實(shí)施方案的制作收入

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于“營改增”的范圍,，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

　　9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元),、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元),。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

　　A.40萬元

　　B.41.5萬元

　　C.42.50萬元

　　D.44.00萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額,。城建稅進(jìn)口不征、出口不退,，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅,。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅,。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元),。

　　10.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,，正確的是( ),。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料,，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備,，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.進(jìn)口儀器到達(dá)前,，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：對由于稅則歸類的改變,、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅,。選項(xiàng)B：加工貿(mào)易進(jìn)口料,、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷,，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的,，則按海關(guān)查獲日期所實(shí)行的稅率征稅。選項(xiàng)C：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物,，分期付稅時(shí),，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　11.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外,，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅),，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元,。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元,。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( ),。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】A

　　【中注協(xié)答案】A

　　【東奧建議答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】出口貨物的完稅價(jià)格,，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi),，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除,。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的,，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除,。出口貨物完稅價(jià)格=170-12=158(萬元),，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。

　　中注協(xié)在給答案的時(shí)候,，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元”扣除了,，是不對的，而且認(rèn)為“甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元”是包含在成交價(jià)格170萬元里面的,，所以將這20萬元也扣除了,，但是因?yàn)楸绢}中間是用“�,！备糸_的,，所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除,。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元),。

　　12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,，不征收資源稅的是( )。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時(shí)開采的天然氣

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣,，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,。

　　13.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是( ),。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金,、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的,，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：對于一方出地,，一方出資金,，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的,，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍,，不需要計(jì)算繳納土地增值稅。

　　14.下列房屋及建筑物中,，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( ),。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

　　15.下列土地中,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：對于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院,、飲食部,、茶社,、照相館等使用的土地不免稅;選項(xiàng)CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　16.下列耕地占用的情形中,，屬于免征耕地占用稅的是( )。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校,、幼兒園,、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地,。選項(xiàng)均BCD不屬于免稅范圍,，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

　　17.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛,，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部,，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元,，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元,。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量,、凈噸位,、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額,。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù),。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元),。

　　18.某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元,，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本,，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件,、稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為( ),。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】新增實(shí)收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花,，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍,，不需要計(jì)算繳納印花稅,，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

　　19.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,，免征企業(yè)所得稅的是( ),。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

　　20.(根據(jù)2015年教材,，本題A選項(xiàng)政策發(fā)生變化)張某為熟食加工個(gè)體戶,，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元,，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證,，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物,。下列關(guān)于張某2013年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( ),。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)人所得稅

　　D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除(新教材規(guī)定,，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,，可以稅前扣除);選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)=20-18+8-3500×12/10000=5.8(萬元);選項(xiàng)C：拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨(dú)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不并入個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅,。

　　21.證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司,，試用期3個(gè)月，試用期間每月傭金2萬元,，于試用期滿一次發(fā)放,。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.4854.4元

　　B.5222.4元

　　C.6593.6元

　　D.6608元

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅,。證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%,。證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加,，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本,，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-80%)×20%×3=5222.4(元),。

　　22.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中,，正確的是( )。

　　A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

　　B.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi),，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的,，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】C

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)AD:除法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣,、代收,、代征稅款手續(xù)費(fèi)退庫;選項(xiàng)B：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅,。

　　23.稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰,，該限額為( )。

　　A.50元

　　B.2000元

　　C.10000元

　　D.50000元

　　【答案】B

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰,。

　　24.張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”2000元,。2013年12月公司擬對其發(fā)放當(dāng)月工資10000元,、全年一次性獎金60000元。下列張某當(dāng)月工資獎金發(fā)放的各項(xiàng)方案中,，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是( ),。

　　A.發(fā)放全年一次性獎金54000元，工資16000元

　　B.發(fā)放全年一次性獎金55000元,，工資15000元

　　C.發(fā)放全年一次性獎金55500元,，工資14500元

　　D.發(fā)放全年一次性獎金60000元，工資10000元

　　【答案】A

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500(元),，適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元),，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-3500)×25%-1005=2120(元),，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5295+2120=7415(元);

　　選項(xiàng)B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33(元)，適用稅率為20%,，速算扣除數(shù)555元,，全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=55000×20%-555=10445(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元),，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=10445+1870=12315(元);

　　選項(xiàng)C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625(元),，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元,，全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=55500×20%-555=10545(元),，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=10545+1745=12290(元);

　　選項(xiàng)D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000(元),，適用稅率為20%,，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元),，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元),，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11445+745=12190(元);

　　綜上所述選項(xiàng)A的方案繳納個(gè)人所得稅最少。

 

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