二,、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分,。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,，不答、錯(cuò)答,、漏答均不得分,。)

　　1.根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( ),。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】BCD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：屬于中央政府固定收入,。

　　2.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元,、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元,、國(guó)際運(yùn)輸收入355.2萬元,、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元,。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( ),。

　　A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

　　C.國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

　　D.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬元

　　【答案】AD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,，選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項(xiàng)C：國(guó)際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=754.8/(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

　　3.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元,、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元,、稅額6.8萬元,。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中,，正確的有( )。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：汽車貿(mào)易公司是購(gòu)進(jìn)汽車以后銷售的公司,，不是汽車生產(chǎn)企業(yè),，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅的汽車所以不需要再繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元);選項(xiàng)C：游艇不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍，所以旅游公司購(gòu)進(jìn)游艇不繳納車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬元),。

　　4.李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費(fèi)用,，其收取方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.李某收取的代辦費(fèi)

　　B.維修廠收取的維修費(fèi)

　　C.保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.交管部門收取的交通違規(guī)罰款

　　【答案】AC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)BD：交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費(fèi)收入不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,，不繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,，正確的有( )。

　　A.免征“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.納稅人被查補(bǔ)“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“三稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D：納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),。

　　6.下列稅費(fèi)中,，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【答案】CD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià),、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其有關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)。下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：

　　由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用：

　　(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);

　　(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用;

　　(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用,。

　　下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分,，不得計(jì)入完稅價(jià)格：

　　(1)廠房,、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝,、裝配,、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外;

　　(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi);

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;

　　(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;

　　(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　7.(根據(jù)2015年教材,，C選項(xiàng)已經(jīng)刪除)下列房屋中,，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.居民個(gè)人出租的住房

　　B.公園管理部門自用的辦公用房

　　C.專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)用房

　　D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

　　【答案】BC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：按照4%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的,，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,，對(duì)外出租的不是“自用”的所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,。

　　8.下列憑證中,，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單

　　【答案】BD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿,，如空白重要憑證登記簿,、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等,，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān),，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅,。選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)租賃合同,，包括企業(yè)、個(gè)人出租門店,、柜臺(tái)等簽訂的合同,，屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征收印花稅,。選項(xiàng)D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙,、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,，屬于購(gòu)銷合同，需要征收印花稅,。

　　9.下列利息所得中,，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得,。

　　(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,。

　　(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　10.李某2014年4月擬將部分個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資,，他向一會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢完稅憑證開具事宜,，下列意見中正確的有( )。

　　A.應(yīng)向戶籍所在地的地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具完稅證明

　　B.申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的,，提供保證金后可開具稅收證明

　　C.擬轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的,，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明

　　D.擬轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明

　　【答案】CD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開具稅收證明時(shí),，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)的不同類別、來源,，由收入來源地或者財(cái)產(chǎn)所在地國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局分別開具;選項(xiàng)B：申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明,。

　　11.張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中,，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.參加某電商的秒殺活動(dòng),，以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙

　　B.為赴巴西看球,，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部

　　C.參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng),，獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張

　　D.作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng),，抽得市價(jià)2500元球衣一套

　　【答案】CD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi),、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等,，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保,，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中,，可以用作納稅抵押品的有( )。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫(kù)存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押,。

　　13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中,，屬于稅務(wù)行政處罰的有( )。

　　A.罰款

　　B.收繳發(fā)票

　　C.沒收違法所得

　　D.停止出口退稅權(quán)

　　【中注協(xié)答案】ABCD

　　【東奧建議答案】ACD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán),。

　　中注協(xié)是按照以前的政策給出的答案,，但是按照最新政策稅務(wù)行政處罰只有上述三種，所以答案應(yīng)為ACD,。

　　14.某化工企業(yè)盈利狀況良好,，2014年7月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元,、稅額8.5萬元,，同時(shí)購(gòu)進(jìn)配套易損件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元,、稅額0.34萬元,，該企業(yè)尚未享受任何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進(jìn)行稅收籌劃,，下列建議正確的有( ),。

　　A.在技術(shù)進(jìn)步情況下采用加速折舊法

　　B.將易損件單獨(dú)作為低值易耗品入賬

　　C.從2014年7月開始計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊

　　D.將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)賬面原值

　　【答案】AB

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】盈利企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用能夠從當(dāng)年的所得稅前扣除，費(fèi)用的增加有利于減少當(dāng)年企業(yè)所得稅,，因此,，購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買費(fèi)用中能夠分解記入當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目,，應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不宜通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值推遲到以后時(shí)期,，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;折舊年限應(yīng)盡可能縮短,，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除,，而且當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)應(yīng)該在次月計(jì)提折舊，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選擇折舊方法,，宜采用加速折舊法,，所以選項(xiàng)A正確。

 

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