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廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-06-07 09:59:57

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-10-25 09:14:17

廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除,，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn),。

2.普通公司的廣告費(fèi)稅前扣除是需要依據(jù)其公司的一年的銷售額的，對于一年銷售額的百分之十五的部分作為廣告費(fèi)的稅前扣除費(fèi)用,。

3.對于一些特殊行業(yè)的公司如：醫(yī)療,、護(hù)膚品,，保養(yǎng)品等類型的公司，則是需要扣除其公司一年銷售額的百分之三十的部分,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定：

1.納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出,，除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外，不超過銷售（營業(yè)）收入2%的,，可據(jù)實(shí)扣除,；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)。

2.納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）,，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi),，可據(jù)實(shí)扣除。

3.糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除,。

4.納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的,，須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

5.申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。

廣宣費(fèi)扣除計(jì)算例題

某服裝生產(chǎn)企業(yè)2019年度銷售自產(chǎn)服裝不含稅收入2500萬元,，銷售邊角余料不含稅收入300萬元,，出租房屋不含稅收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益）,，接受捐贈(zèng)收入50萬元,，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元,，則該企業(yè)2019年度計(jì)算所得稅時(shí),，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除金額

解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（2500+300+200）×15%=450（萬元）,，實(shí)際發(fā)生=350+150=500（萬元），準(zhǔn)予扣除450萬元,。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目

1.職工福利費(fèi)：不超過工薪總額14%的部分,，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額8%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4.利息費(fèi)用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制,，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7.手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%,，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%的部分,，另有規(guī)定的除外,，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2.企業(yè)所得稅稅款,。

3.稅收滯納金。

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息,、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除),。

6.贊助支出,，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的),。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如,，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。

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