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股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅如何計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-10-23 10:49:12

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:12:46

股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納所得稅額=(轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用)×25%,。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。?

企業(yè)所得稅常見(jiàn)限額扣除的項(xiàng)目：

1.職工福利費(fèi)：不超過(guò)工薪總額14%的部分,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工薪總額2%的部分,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工薪總額8%的部分,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4.利息費(fèi)用：不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分,；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷(xiāo)售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7.手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過(guò)收入金額的5%,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8.公益性捐贈(zèng)支出：不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，另有規(guī)定的除外,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,。

4.罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金,、賠償金等允許扣除),。

5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出,，指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出(例如,，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等),。

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