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增值稅起征點(diǎn)的適用范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：劉碩 2024-09-30 13:28:34

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:12:49

專(zhuān)業(yè)問(wèn)答圖01

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍主要限于個(gè)人,，特別是小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人,。

一.適用范圍

1.個(gè)人：增值稅起征點(diǎn)主要適用于個(gè)人,，包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人,。這些個(gè)人在未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的銷(xiāo)售額時(shí),，不需要繳納增值稅,。

2.小規(guī)模納稅人：增值稅起征點(diǎn)也適用于小規(guī)模納稅人,，但一般納稅人以及小規(guī)模納稅人中屬于單位的部分，并不適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定,。

二.具體標(biāo)準(zhǔn)

1.按期納稅：

銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額為5000至20000元(含本數(shù)),。

提供應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額達(dá)到5000至20000元,。

2.按次納稅：

每次(日)銷(xiāo)售額為300至500元(含本數(shù)),。

增值稅一般計(jì)稅方法

計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

稅,，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含增值稅)×征收率

增值稅扣繳計(jì)稅方法

扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷(xiāo)售額×適用稅率

1.一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外收費(fèi),，例如違約金,、滯納金、賠償金,、延期付款利息,、包裝費(fèi)、包裝物租金等),。

2.特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

⑴折扣方式銷(xiāo)售

折扣銷(xiāo)售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷(xiāo)售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明)

銷(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣)：折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除

銷(xiāo)售折讓?zhuān)赫圩尶梢詮匿N(xiāo)售額中減除

⑵以舊換新銷(xiāo)售

一般貨物：按新貨同期不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格,。

金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額(扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格)。

⑶.還本銷(xiāo)售

銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格,，不得扣減還本支出,。

⑷.以物易物銷(xiāo)售

雙方均作購(gòu)、銷(xiāo)處理,、以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，以各自收到的貨物、

勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

⑸.包裝物押金處理

①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念,，有不同的涉稅處理。在銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

②銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金,，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅,。

因逾期未收回包裝物不再退還的押金,，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅(酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物適用),。

③酒類(lèi)產(chǎn)品：

啤酒、黃酒：按上述②處理,。

啤酒,、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,，一律在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅,。

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