個稅公積金扣除上限

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩 2024-09-30 13:24:44

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2024-09-30 13:24:44

專業(yè)問答圖01

?個稅公積金扣除上限的標(biāo)準(zhǔn)?

根據(jù)《?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)?住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)，住房公積金個人所得稅稅前扣除最高限額按所在設(shè)區(qū)市上一年度?職工月平均工資的3倍的12%幅度內(nèi)計算并執(zhí)行,。具體來說,，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)繳存的住房公積金,，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除,。超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計征個人所得稅,。

個稅征稅范圍：

一.工資,、薪金所得

工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

不計入工資,、薪金所得的補(bǔ)貼、津貼：

下列不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,，不征收：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

其中,，誤餐補(bǔ)助是指按照財政部規(guī)定,，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐的,，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助,、津貼不能包括在內(nèi)。

5.外國來華留學(xué)生,，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi),、獎學(xué)金，不屬于工資,、薪金范疇,，不征個人所得稅

二.勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)所取得的所得,。內(nèi)容包括：設(shè)計,、裝潢,、安裝、化驗,、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、影視、錄音,、演出,、表演、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、其他勞務(wù)等,。

三.稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后,，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

四.特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得,。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計

稅,。

五.經(jīng)營所得

1.經(jīng)營所得,，是指：

(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人,。

(2)個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得,。

(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

(4)個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

2.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅,。

3.個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅,。如對外投資取得的股息所得,，應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計征個人所得稅,。

六.利息、股息,、紅利所得

利息,、股息、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得,。

七.財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

八.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

九.偶然所得

偶然所得，是指個人得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的,，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定,。

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